过度折旧：最终指南

在 2026 年 1 月 1 日至 2028 年 9 月 30 日之间，意大利政府向企业提供超折旧激励措施，鼓励他们加快数字化转型并减少对环境的影响。

超折旧是一种税收激励措施，在计算折旧（购买资产）和/或融资租赁分期付款（租赁资产）时，将资产的确认价值增加一定百分比，从而减少公司的应纳税基础。

该激励措施针对的公司：

• 投资资本货物 在欧盟/欧洲经济区内生产
• 将这些资产分配给位于意大利的生产设施
• 遵守工作场所安全法规，满足员工的所有强制性社会保障和福利缴款要求。

公司规模、居住地、法律形式或税收制度不影响资格。

以下公司不符合资格：

• 处于清算状态或财务困境的人；
• 那些受到禁止性制裁的人。

与税收相关的成本上涨仅适用于：

• 2026年预算法附件四中列出的新的有形资产（例如机械、用于改造的机器部件）；
• 2026年预算法附件五中列出的新的无形资产（例如软件、平台）。

这些资产必须分配给位于意大利的生产设施，并且必须与公司的生产管理系统或供应网络相连接。

• 该激励措施还适用于用于自我消费的可再生能源的自发电系统，包括异地安装和所产生能源的存储系统。

只有以下光伏组件符合超折旧条件：

• 电池效率至少为23.5％的光伏组件；
• 由双面异质结或串联硅电池制成的模块，最低电池效率为24％。

在这两种情况下，模块和电池都必须在欧盟内部制造。

附件四列出了有资格享受税收减免的新有形资产。主要类别包括：

• 配备传感器和执行器的新型智能资本货物；
• 支持质量和可持续性的系统；
• 支持人机集成、人机工程学和工作场所安全的系统；
• 用于收集、处理和传输数据的资产。

附件四的第1类包括用于生产目的的新资本货物。示例包括：

• 生产机械（例如机床、材料加工机、包装设备）；
• 机器人；
• 物料搬运机器；
• 用于管理生产过程的环境和运行条件的系统（例如，HVAC）；
• 自动仓库；
• 用于改造项目的智能组件和能够再生能量的机电一体化组件。

附件四第1项下列出的所有资产必须满足五项强制性要求：

• 它们必须由 PLC 或 CNC 控制。
• 它们必须与工厂的IT系统互连，允许远程加载指令和/或零件程序。
• 它们必须自动与工厂的物流系统、供应网络和/或生产过程中的其他机器集成。
• 它们必须具有简单直观的人机界面。
• 他们必须遵守所有安全、健康和卫生要求。

除了五项强制性要求外，第 1 类资产还必须满足以下三个特征中的两个：

• 包括用于远程维护、远程诊断或远程控制的系统；
• 配备用于持续监控机器和过程参数的传感器和系统；
• 与他们自己的 Digital Twin 集成。

附件四的第 2 类包括与工厂管理系统互连并确保产品或过程质量的系统，例如：

• 测量系统；
• 监控产品、过程或机器数据的系统；
• 产品或生产批次可追溯系统；
• 用于回收过程中使用的材料资源的过滤和处理设备；
• 基于图像或其他参数的异常检测系统；
• 自动标记系统链接到产品识别码，用于维护目的。

例如，附件四的第三类包括：

• 符合操作员生物识别参数的人体工程学设备；
• 旨在协助搬运重物（例如外骨骼）的系统；
• 连接操作员和工厂的可穿戴工具和通信系统；
• 增强现实、虚拟和混合现实设备；
• 与客户互动的智能设备；
• 智能 HMI 接口。

附件四的第4类涵盖分析、存储和传输高价值数据的先进技术。其中包括以下用途的硬件基础架构：

• 模拟，以及训练、优化和运行人工智能模型，例如 GPU 服务器、边缘计算设备和企业级存储系统；
• 工业连接，包括专用 5G 网络、Wi-Fi 系统和支持 IT‑OT 融合的技术；
• 工业网络安全，例如网络分段设备、工业端点保护解决方案和确保工厂环境运行连续性的系统。

附件四第 4 类资产必须：
• 与公司的信息系统互联；
• 用于运行附件五中列出的应用程序，或用于支持智能机器和设备，或用于确保两个附件中包含的资产之间的互连和通信。

附件五列出了有资格享受税收减免的软件解决方案。主要类别包括：

• 设计、模拟（Digital Twin）和产品/流程生命周期管理；
• 数据分析（本地、云端或边缘计算设备上）；
• 生产管理和机器/过程监控系统；
• 虚拟、增强和混合现实技术；
• 逆向工程解决方案；
• 工业物联网（IIoT）；
• 云计算平台；
• 人工智能（AI）——用于管理其生命周期的算法和平台；
• 使用机器人的应用程序；
• 以可持续发展为中心的解决方案（例如，能源管理系统、数字产品护照、废物管理工具、生命周期评估）；
• 网络安全软件；
• 预测性维护应用程序；
• 低代码和无代码开发平台。

已经宣布，与投资所含资产相关的文件以及所需的互连认证必须上传到由GSE（能源服务运营商）管理的在线平台。部际法令公布后，将提供关于向政府安全总局提交的任何定期来文的补充信息。

对附件四和五中列出的新资本货物的投资必须在2026年1月1日至2028年9月30日之间进行。在此激励期内，如果公司出售资产或将其转移到国外基地之一，则必须在同一财政年度内购买另一项技术表现相等或优异的资产。如果替代资产的成本低于原始资产，则税收优惠将进行相应的调整。

2026年的超折旧激励措施可以与通过国家或欧洲资源资助的其他措施相结合，前提是：

• 救济总额不超过所作投资的总价值；
• 每种激励措施涵盖不同的成本类别（即没有双重融资）。

用于计算超额折旧的支出对应于扣除获得的任何其他激励措施后的新资本货物的购买价值

2026年预算法规定，在计算2026年预缴税款时，必须不考虑法律本身引入的任何税收优惠措施，包括过度折旧。