超減価償却：最終ガイド

2026年1月1日から2028年9月30日の間に、イタリア政府は企業に超減価償却インセンティブを提供し、企業がデジタル変革を加速し、環境への影響を減らすことを奨励しています。

超減価償却は、減価償却（購入資産の場合）および/またはファイナンスリース分割払い（リース資産の場合）を計算する際に、資産の認識価値を一定割合増加させ、それによって会社が対象となる課税基準を引き下げる税制上の優遇措置です。

このインセンティブは、次のような企業を対象としています。

• 資本財への投資 EU/EEA内で生産されています
• これらの資産をイタリアにある生産施設に割り当ててください
• 職場の安全規制を遵守し、従業員に義務付けられている社会保障および福祉拠出の要件をすべて満たしています。

会社の規模、居住地、法的形態、または税制は資格に影響しません。

次の会社は対象外です。

• 清算状態または財政難に陥っている人。
• 禁止制裁の対象となるもの。

税金関連のコストアップは以下にのみ適用されます。

• 2026年予算法の附属書IVに記載されている新しい有形資産（例：改修用の機械、機械部品）。
• 2026年予算法の附属書Vに記載されている新しい無形資産（ソフトウェア、プラットフォームなど）。

これらの資産はイタリアにある生産施設に割り当てられなければならず、会社の生産管理システムまたは供給ネットワークと相互接続されている必要があります。

• このインセンティブは、自家消費を目的とした再生可能エネルギーの自家発電システムにも適用されます。これには、生産されたエネルギーのオフサイト設備や貯蔵システムが含まれます。

超減価償却の対象となるのは、次の太陽光発電部品だけです。

• セル効率が少なくとも23.5％の太陽光発電モジュール。
• 最小セル効率が24％の両面ヘテロ接合またはタンデムシリコンセルで作られたモジュール。

どちらの場合も、モジュールとセルの両方が欧州連合内で製造されている必要があります。

附属書IVには、税控除の対象となる新しい有形資産が記載されています。主なカテゴリは次のとおりです。

• センサーとアクチュエーターを備えた新しいスマートキャピタルグッズ。
• 品質と持続可能性をサポートするシステム。
• 人間と機械の統合、人間工学、職場の安全を可能にするシステム。
• データの収集、処理、送信のための資産。

附属書IVのカテゴリー1には、生産目的で使用される新しい資本財が含まれます。例としては、

• 生産機械（工作機械、材料加工機械、包装機器など）。
• ロボット;
• マテリアルハンドリングマシン;
• 生産プロセスの環境と運転条件を管理するためのシステム（HVACなど）。
• 自動倉庫;
• 改修プロジェクトで使用されるスマートコンポーネントと、エネルギーを再生できるメカトロニクスコンポーネント。

附属書IVの項目1に記載されているすべての資産は、5つの必須要件を満たさなければなりません。

• PLCまたはCNCで制御する必要があります。
• 指示やパーツプログラムをリモートで読み込めるように、工場のITシステムと相互接続する必要があります。
• 製造工程では、工場の物流システム、供給ネットワーク、その他の機械と自動的に統合する必要があります。
• シンプルで直感的なヒューマンマシンインターフェースを備えている必要があります。
• 安全、健康、衛生に関するすべての要件を遵守しなければなりません。

5つの必須要件に加えて、カテゴリー1の資産は次の3つの特徴のうち2つを満たさなければなりません。

• リモートメンテナンス、リモート診断、またはリモートコントロール用のシステムを含みます。
• 機械とプロセスのパラメータを継続的に監視するためのセンサーとシステムを装備してください。
• 独自のDigital Twin と統合できます。

附属書IVのカテゴリー2には、工場管理システムと相互接続され、製品またはプロセスの品質を保証する次のようなシステムが含まれます。

• 測定システム;
• 製品、プロセス、または機械のデータを監視するためのシステム。
• 製品または生産バッチのトレーサビリティシステム。
• プロセスで使用された材料資源を回収するためのろ過および処理装置。
• 画像やその他のパラメータに基づく異常検出システム。
• メンテナンスのために製品識別コードにリンクされた自動マーキングシステム。

附属書IVのカテゴリー3には、たとえば次のものが含まれます。

• オペレーターの生体認証パラメーターに適応できる人間工学デバイス。
• 外骨格などの重い物を持ち上げるのを助けるように設計されたシステム。
• オペレーターと工場をつなぐウェアラブルツールと通信システム。
• 拡張現実、仮想現実、複合現実デバイス。
• 顧客と対話するスマートデバイス。
• インテリジェントなHMIインターフェース。

附属書IVのカテゴリー4は、価値の高いデータの分析、保存、送信のための高度な技術を網羅しています。これらには、次のハードウェアインフラストラクチャが含まれます。

• シミュレーション、そして人工知能モデル（GPUサーバー、エッジコンピューティングデバイス、エンタープライズグレードのストレージシステムなど）のトレーニング、最適化、実行に。
• プライベート5Gネットワーク、Wi-Fiシステム、IT-OTコンバージェンスを可能にするテクノロジーを含む産業用接続。
• ネットワークセグメンテーションデバイス、産業用エンドポイント保護ソリューション、工場環境の運用継続性を保証するシステムなどの産業用サイバーセキュリティ。

附属書IVのカテゴリー4に含まれる資産は、
• 会社の情報システムと相互接続されている。
• 附属書Vに記載されているアプリケーションを実行するためのもの、スマートマシンやデバイスをサポートするためのもの、または両方の附属書に含まれる資産間の相互接続と通信を確保するためのものです。

付録Vには、税控除の対象となるソフトウェアソリューションが記載されています。主なカテゴリは次のとおりです。

• 設計、シミュレーション（Digital Twin）、製品/プロセスのライフサイクル管理。
• データ分析（オンプレミス、クラウドベース、またはエッジコンピューティングデバイス）
• 生産管理と機械/プロセス監視システム。
• 仮想現実、拡張現実、複合現実技術。
• リバースエンジニアリングソリューション;
• 産業用モノのインターネット（IIoT）;
• クラウドコンピューティングプラットフォーム;
• 人工知能（AI）— ライフサイクルを管理するためのアルゴリズムとプラットフォーム。
• ロボットを使うためのアプリケーション。
• 持続可能性に焦点を当てたソリューション（エネルギー管理システム、デジタル製品パスポート、廃棄物管理ツール、ライフサイクルアセスメントなど）
• サイバーセキュリティソフトウェア;
• 予知保全アプリケーション;
• ローコード開発プラットフォームとノーコード開発プラットフォーム。

投資に含まれる資産に関する書類は、必要な相互接続証明書とともに、GSE（エネルギーサービス事業者）が管理するオンラインプラットフォームにアップロードする必要があることが発表されました。GSEに提出する定期的な連絡に関する追加情報は、省庁間法令が公表された後に提供されます。

附属書IVおよびVに記載されている新しい資本財への投資は、2026年1月1日から2028年9月30日の間に実施する必要があります。このインセンティブ期間中、企業が資産を売却したり、海外拠点に移転したりする場合、同じ会計年度内に同等かそれ以上の技術的性能を持つ別の資産を購入する必要があります。代替資産の費用が元の資産よりも低い場合、税制上の優遇措置はそれに応じて調整されます。

2026年の超減価償却インセンティブは、国内またはヨーロッパの資金で賄われる他の措置と組み合わせることができます、ただし：

• 救済総額は、行われた投資の総額を超えません。
• 各インセンティブは異なる費用カテゴリを対象としています（つまり、二重融資はありません）。

超減価償却の計算に使用される支出は、受け取ったその他のインセンティブを差し引いた新しい資本財の購入額に相当します

2026年の予算法では、2026年の税金の前払金の計算は、超減価償却を含め、法律自体によって導入される税制上の優遇措置を考慮せずに実行する必要があると定めています。