Hyper‑Dépréciation : le guide final

Entre le 1er janvier 2026 et le 30 septembre 2028, le gouvernement italien met à la disposition des entreprises une mesure d'hyperamortissement, afin de les encourager à accélérer leur transformation numérique et à réduire leur impact environnemental.

L'hyperamortissement est une incitation fiscale qui augmente la valeur reconnue d'un actif d'un certain pourcentage lors du calcul de l'amortissement (pour les actifs achetés) et/ou des échéances de crédit-bail (pour les actifs loués), réduisant ainsi la base imposable à laquelle l'entreprise est soumise.

L'incitation s'adresse aux entreprises qui :

• investir dans des biens d'équipement produit dans l'UE/EEE
• attribuer ces actifs à des installations de production situées en Italie
• se conformer aux règles de sécurité au travail et satisfaire à toutes les exigences obligatoires en matière de sécurité sociale et de cotisations sociales pour leurs employés.

La taille de l'entreprise, sa résidence, sa forme juridique ou son régime fiscal n'ont aucune incidence sur l'éligibilité.

Les entreprises suivantes ne sont pas éligibles :

• les personnes en situation de liquidation ou en difficulté financière ;
• ceux qui font l'objet de sanctions prohibitives.

L'augmentation des coûts liée à la fiscalité s'applique exclusivement à :

• nouveaux actifs corporels (par exemple, des machines, des composants de machines à rénover) répertoriés à l'annexe IV de la loi de finances 2026 ;
• nouveaux actifs incorporels (logiciels, plateformes, par exemple) répertoriés à l'annexe V de la loi de finances 2026.

Ces actifs doivent être affectés à des installations de production situées en Italie et doivent être interconnectés au système de gestion de la production ou au réseau d'approvisionnement de l'entreprise.

• L'incitation s'applique également aux systèmes d'autoproduction d'énergie renouvelable destinée à l'autoconsommation, y compris les installations hors site et les systèmes de stockage de l'énergie produite.

Seuls les composants photovoltaïques suivants sont éligibles à l'hyperamortissement :

• des modules photovoltaïques avec un rendement cellulaire d'au moins 23,5 % ;
• modules fabriqués à partir de cellules bifaciales à hétérojonction ou en silicium en tandem avec une efficacité cellulaire minimale de 24 %.

Dans les deux cas, les modules et les cellules doivent être fabriqués dans l'Union européenne.

L'annexe IV répertorie les nouveaux actifs corporels éligibles à la déduction fiscale. Les principales catégories sont les suivantes :

• de nouveaux biens d'équipement intelligents équipés de capteurs et d'actionneurs ;
• des systèmes favorisant la qualité et la durabilité ;
• des systèmes permettant l'intégration homme-machine, l'ergonomie et la sécurité au travail ;
• actifs pour la collecte, le traitement et la transmission de données.

La catégorie 1 de l'annexe IV comprend les nouveaux biens d'équipement utilisés à des fins de production. Les exemples incluent :

• machines de production (par exemple, machines-outils, machines de traitement des matériaux, équipements d'emballage) ;
• des robots ;
• machines de manutention ;
• des systèmes de gestion des conditions environnementales et opérationnelles des processus de production (par exemple, le système CVC) ;
• des entrepôts automatisés ;
• des composants intelligents utilisés dans des projets de rénovation et des composants mécatroniques capables de régénérer de l'énergie.

Tous les actifs répertoriés au point 1 de l'annexe IV doivent répondre à cinq exigences obligatoires :

• Ils doivent être contrôlés par un automate programmable ou une commande numérique.
• Ils doivent être interconnectés aux systèmes informatiques de l'usine, afin de permettre le chargement à distance des instructions et/ou des programmes de pièces.
• Ils doivent être automatiquement intégrés au système logistique de l'usine, au réseau d'approvisionnement et/ou à d'autres machines du processus de production.
• Ils doivent être dotés d'interfaces homme-machine simples et intuitives.
• Ils doivent respecter toutes les exigences de sécurité, de santé et d'hygiène.

Outre les cinq exigences obligatoires, les actifs de catégorie 1 doivent répondre à deux des trois caractéristiques suivantes :

• inclure des systèmes de maintenance à distance, de diagnostic à distance ou de télécommande ;
• être équipée de capteurs et de systèmes de surveillance continue des paramètres de la machine et du processus ;
• être intégrée à leur propre Digital Twin.

La catégorie 2 de l'annexe IV inclut les systèmes interconnectés au système de gestion de l'usine et garantissant la qualité du produit ou du processus, tels que :

• systèmes de mesure ;
• des systèmes de surveillance des données relatives aux produits, aux processus ou aux machines ;
• systèmes de traçabilité des produits ou des lots de production ;
• des dispositifs de filtration et de traitement pour récupérer les ressources matérielles utilisées au cours du processus ;
• des systèmes de détection d'anomalies basés sur des images ou d'autres paramètres ;
• systèmes de marquage automatisés liés au code d'identification du produit à des fins de maintenance.

La catégorie 3 de l'annexe IV inclut, par exemple :

• des appareils ergonomiques adaptables aux paramètres biométriques de l'opérateur ;
• des systèmes conçus pour aider à soulever des matériaux lourds, tels que des exosquelettes ;
• des outils portables et des systèmes de communication reliant les opérateurs à l'usine ;
• appareils de réalité augmentée, virtuelle et mixte ;
• des appareils intelligents qui interagissent avec le client ;
• interfaces HMI intelligentes.

La catégorie 4 de l'annexe IV couvre les technologies avancées pour l'analyse, le stockage et la transmission de données de grande valeur. Il s'agit notamment des infrastructures matérielles pour :

• simulation, et pour la formation, l'optimisation et l'exécution de modèles d'intelligence artificielle, tels que des serveurs GPU, des appareils informatiques de pointe et des systèmes de stockage de niveau entreprise ;
• la connectivité industrielle, y compris les réseaux 5G privés, les systèmes Wi‑Fi et les technologies permettant la convergence IT‑OT ;
• la cybersécurité industrielle, telle que les dispositifs de segmentation du réseau, les solutions de protection des terminaux industriels et les systèmes garantissant la continuité opérationnelle des environnements industriels.

Les actifs relevant de la catégorie 4 de l'annexe IV doivent :
• être interconnectée aux systèmes d'information de l'entreprise ;
• être destiné à exécuter des applications répertoriées à l'annexe V, ou être utilisé pour prendre en charge des machines et des appareils intelligents, ou servir à garantir l'interconnexion et la communication entre les actifs inclus dans les deux annexes.

L'annexe V répertorie les solutions logicielles éligibles à la déduction fiscale. Les principales catégories sont les suivantes :

• conception, simulation (Digital Twin) et gestion du cycle de vie des produits/processus ;
• analyse des données (sur site, dans le cloud ou sur des appareils informatiques de pointe) ;
• systèmes de gestion de la production et de surveillance des machines et des processus ;
• technologies de réalité virtuelle, augmentée et mixte ;
• solutions de rétro-ingénierie ;
• Internet des objets industriel (IIoT) ;
• des plateformes de cloud computing ;
• Intelligence artificielle (IA) : algorithmes et plateformes permettant de gérer leur cycle de vie ;
• des applications pour l'utilisation de robots ;
• des solutions axées sur la durabilité (par exemple, systèmes de gestion de l'énergie, passeport numérique des produits, outils de gestion des déchets, analyse du cycle de vie) ;
• logiciel de cybersécurité ;
• applications de maintenance prédictive ;
• des plateformes de développement low-code et sans code.

Il a été annoncé que la documentation relative aux actifs inclus dans l'investissement, ainsi que les certifications d'interconnexion requises, devaient être téléchargées sur une plateforme en ligne gérée par le GSE (Energy Services Operator). Des informations supplémentaires concernant les communications périodiques à soumettre au GSE seront fournies une fois le décret interministériel publié.

Les investissements dans les nouveaux biens d'équipement énumérés aux annexes IV et V doivent être réalisés entre le 1er janvier 2026 et le 30 septembre 2028. Pendant cette période d'incitation, si l'entreprise vend l'actif ou le délocalise sur l'un de ses sites étrangers, elle doit acheter un autre actif au cours du même exercice avec des performances technologiques égales ou supérieures. Si le coût de l'actif de remplacement est inférieur à celui de l'original, l'incitation fiscale sera ajustée en conséquence.

L'incitation à l'hyperamortissement de 2026 peut être combinée à d'autres mesures financées par des ressources nationales ou européennes, à condition que :

• le montant total de l'aide ne dépasse pas la valeur globale des investissements réalisés ;
• chaque incitation couvre différentes catégories de coûts (c'est-à-dire qu'il n'y a pas de double financement).

Les dépenses utilisées pour calculer l'hyperdépréciation correspondent à la valeur d'achat des nouveaux biens d'équipement, déduction faite de toute autre incitation reçue

La loi de finances pour 2026 établit que le calcul de l'acompte d'impôts pour 2026 doit être effectué sans tenir compte des incitations fiscales introduites par la loi elle-même, y compris l'hyperdépréciation.