超折舊：最終指南

在 2026 年 1 月 1 日至 2028 年 9 月 30 日期間，意大利政府正向公司提供超折舊獎勵，鼓勵他們加速數位轉型，並減少對環境的影響。

超折舊是一種稅務獎勵，在計算折舊（購買資產）和/或財務租賃分期（租賃資產）時，將資產的認知價值增加一定百分比，從而降低公司所需的應稅基礎。

該獎勵針對以下公司：

• 投資資本商品 歐盟/歐洲經濟區內生產
• 將這些資產分配給位於意大利的生產設施
• 遵守職場安全法規，並符合僱員所有強制性的社會保障及福利供款要求。

公司規模、居住地、法律形式或稅務制度不影響資格。

以下公司不符合資格：

• 處於清盤或財務困境的人士；
• 受禁制裁的人士。

稅務相關費用提升僅適用於：

• 2026 年財政預算法附件 IV 所列的新有形資產（例如機械、用於改造的機械零件）；
• 2026 年財政預算法附件 V 所列的新無形資產（例如軟件、平台）。

這些資產必須分配給位於意大利的生產設施，並必須與公司的生產管理系統或供應網絡連接。

• 這項激勵措施亦適用於自我生產可再生能源的系統，包括生產能源的離岸裝置和儲存系統。

只有下列光伏元件符合超折舊資格：

• 電池效率至少為 23.5% 的光伏模組；
• 由雙面異聯結或串聯矽電池製成的模塊，電池效率最低為 24％。

在這兩種情況下，模塊和電池都必須在歐盟內生產。

附件 IV 列出有資格獲得稅務扣減的新有形資產。主要類別包括：

• 配備傳感器和驅動器的新智能資本產品；
• 支持質量和可持續發展的系統；
• 實現人機整合、人體工程學和工作場所安全的系統；
• 用於收集，處理和傳輸數據的資產。

附件 IV 的類別 1 包括用於生產目的的新資本貨品。範例包括：

• 生產機械（例如工具機、材料加工機、包裝設備）；
• 機器人;
• 材料處理機械；
• 管理生產過程的環境和運作條件的系統（例如，HVAC）；
• 自動化倉庫；
• 用於翻新項目的智能元件和能夠再生能量的機電元件。

所有在附件 IV 項目 1 列出的資產必須符合五項強制要求：

• 它們必須由 PLC 或 CNC 控制。
• 它們必須與工廠的 IT 系統連接，允許遠端載入指令和/或零件程序。
• 它們必須自動與工廠的物流系統，供應網絡和/或生產過程中的其他機器集成。
• 它們必須具有簡單直觀的人機介面。
• 他們必須符合所有安全，健康和衛生要求。

除了五項強制性要求之外，第一類資產必須符合以下三個特徵中的兩個：

• 包括用於遠程維護，遠程診斷或遠程控制的系統；
• 配備傳感器和系統，用於持續監控機器和製程參數；
• 與他們自己的 Digital Twin 集成。

附件 IV 的類別 2 包括與工廠管理系統相互連接並確保產品或製程品質的系統，例如：

• 測量系統；
• 監控產品、製程或機器資料的系統；
• 產品或生產批次可追溯系統；
• 用於回收過程中使用的材料資源的過濾和處理設備；
• 基於影像或其他參數的異常偵測系統；
• 用於維護目的，與產品識別碼連結的自動化標記系統。

附件 IV 的類別 3 包括，例如：

• 符合操作員的生物特徵參數可調整的人體工學設備；
• 設計用於協助起重物，例如外骨骼的系統；
• 連接操作員和工廠的穿戴工具和通信系統；
• 增強、虛擬和混合現實裝置；
• 與客戶互動的智能設備；
• 智慧型人機介面

附件 IV 的第 4 類涵蓋分析、儲存和傳輸高價值資料的先進技術。其中包括以下硬體基礎架構：

• 模擬，以及訓練、最佳化和執行人工智慧模型，例如 GPU 伺服器、邊緣運算裝置和企業級儲存系統；
• 工業連接，包括私有 5G 網絡、Wi-Fi 系統和技術，促進 IT 與 OT 融合；
• 工業網路安全，例如網路分段裝置、工業端點保護解決方案和系統，確保工廠環境的營運連續性。

附件 IV 類別 4 的資產必須：
• 與公司的信息系統互連；
• 應用於執行附件 V 所列的應用程式，或用於支援智慧型機器和裝置，或用於確保兩個附件中包含的資產之間的互連和通訊。

附件 V 列出適用於稅務扣減的軟體解決方案。主要類別包括：

• 設計、模擬（Digital Twin）和產品/流程生命週期管理；
• 資料分析（內部部署、雲端或邊緣運算裝置）；
• 生產管理和機器/過程監控系統；
• 虛擬，增強和混合現實技術；
• 反向工程解決方案；
• 工業物聯網（IIoT）；
• 雲端運算平台；
• 人工智能（AI）— 用於管理其生命週期的算法和平台；
• 用於機器人的應用程序;
• 以可持續發展為重點的解決方案（例如能源管理系統、數位產品護照、廢物管理工具、生命週期評估）；
• 網絡安全軟件；
• 預測性維護應用程式；
• 低程式碼和無代碼開發平台。

已經宣布，與投資中包含的資產相關文件以及所需的互連認證必須上傳到由 GSE（能源服務運營商）管理的在線平台上。有關向 GSE 提交的任何定期通訊，將在部門間的法令公佈後提供其他資料。

投資於附件 IV 和 V 所列的新資本商品，必須於二零二六年一月一日至二零二八年九月三十日期間進行。在此獎勵期間，如果公司出售資產或將其搬遷到其中一個國外地點，則必須在同一會計年度內購買另一個具有相等或優異的技術表現的資產。如果替代資產的成本低於原始資產，則稅收優惠將相應調整。

2026 年超折舊獎勵可與其他通過國家或歐洲資源資助的措施結合，前提是：

• 豁免總額不超過投資的總值；
• 每項激勵措施涵蓋不同的成本類別（即，無雙重融資）。

用於計算超折舊的開支相對應於新資本貨物的購買價值，除了所獲的任何其他獎勵

2026 年財政預算法規定，2026 年度預繳稅款的計算必須在不考慮法律本身引入的任何稅收優惠，包括超折舊。