Hiperamortizācija: galīgais ceļvedis

Laikā no 2026. gada 1. janvāra līdz 2028. gada 30. septembrim Itālijas valdība uzņēmumiem dara pieejamu hiperamortizācijas stimulu, mudinot tos gan paātrināt digitālās transformācijas, gan samazināt ietekmi uz vidi.

Hiperamortizācija ir nodokļu stimuls, kas palielina aktīva atzīto vērtību par noteiktu procentu, aprēķinot nolietojumu (iegādātajiem aktīviem) un/vai finanšu nomas maksājumus (nomātiem aktīviem), tādējādi samazinot nodokļa bāzi, kas uzņēmumam ir pakļauta.

Stimuls ir paredzēts uzņēmumiem, kuri:

• ieguldīt kapitāla līdzekļos ražots ES/EEZ teritorijā
• piešķirt šos aktīvus ražošanas iekārtām, kas atrodas Itālijā
• ievēro darba drošības noteikumus un ievēro visas obligātās sociālās apdrošināšanas un sociālās apdrošināšanas iemaksu prasības saviem darbiniekiem.

Uzņēmuma lielums, dzīvesvieta, juridiskā forma vai nodokļu režīms neietekmē atbilstību.

Šādi uzņēmumi nav tiesīgi:

• tie, kas nonākuši likvidācijas stāvoklī vai finansiālās grūtībās;
• tiem, uz kuriem attiecas aizlieguma sankcijas.

Ar nodokļiem saistītā izmaksu paaugstināšana attiecas tikai uz:

• 2026. gada Budžeta likuma IV pielikumā uzskaitītie jauni materiālie aktīvi (piemēram, iekārtas, mašīnu detaļas atjaunošanai);
• jauni nemateriālie aktīvi (piemēram, programmatūra, platformas), kas uzskaitīti 2026. gada budžeta likuma V pielikumā.

Šie aktīvi jāpiešķir ražošanas iekārtām, kas atrodas Itālijā, un tiem jābūt savstarpēji savienotiem ar uzņēmuma ražošanas vadības sistēmu vai piegādes tīklu.

• Šis stimuls attiecas arī uz atjaunojamās enerģijas pašražošanas sistēmām, kas paredzētas pašpatēriņam, tostarp ārpus uzņēmuma iekārtām un saražotās enerģijas uzglabāšanas sistēmām.

Tikai šādiem fotoelektriskajiem komponentiem ir tiesības uz hiperamortizāciju:

• fotoelektriskie moduļi ar elementu efektivitāti vismaz 23,5%;
• moduļi, kas izgatavoti no divkāršu heterojunkciju vai tandēma silīcija šūnām ar minimālo šūnu efektivitāti 24%.

Abos gadījumos gan moduļi, gan elementi ir jāražo Eiropas Savienībā.

IV pielikumā ir uzskaitīti jaunie materiālie aktīvi, uz kuriem var tikt piemērots nodokļu atskaitījums. Galvenās kategorijas ietver:

• jauni viedie ražošanas līdzekļi, kas aprīkoti ar sensoriem un izpildmehānismiem;
• sistēmas, kas atbalsta kvalitāti un ilgtspējību;
• sistēmas, kas nodrošina cilvēka un mašīnas integrāciju, ergonomiku un drošību darba vietā;
• aktīvi datu vākšanai, apstrādei un pārsūtīšanai.

IV pielikuma 1. kategorijā ietilpst jauni ražošanas līdzekļi, ko izmanto ražošanas vajadzībām. Piemēri ir:

• ražošanas iekārtas (piemēram, darbgaldi, materiālu apstrādes mašīnas, iepakošanas iekārtas);
• roboti;
• materiālu apstrādes iekārtas;
• sistēmas ražošanas procesu vides un ekspluatācijas apstākļu pārvaldībai (piemēram, HVAC);
• automatizētas noliktavas;
• viedie komponenti, ko izmanto atjaunošanas projektos, un mehatroniskie komponenti, kas spēj atjaunot enerģiju.

Visiem aktīviem, kas uzskaitīti IV pielikuma 1. postenī, jāatbilst piecām obligātajām prasībām:

• Tie jākontrolē ar PLC vai CNC.
• Tiem jābūt savstarpēji savienotiem ar rūpnīcas IT sistēmām, ļaujot attālināti ielādēt instrukcijas un/vai detaļu programmas.
• Tie ir automātiski jāintegrē rūpnīcas loģistikas sistēmā, piegādes tīklā un/vai citām mašīnām ražošanas procesā.
• Viņiem jābūt vienkāršām un intuitīvām cilvēka un mašīnas saskarnēm.
• Viņiem jāatbilst visām drošības, veselības un higiēnas prasībām.

Papildus piecām obligātajām prasībām 1. kategorijas aktīviem jāatbilst diviem no šīm trim īpašībām:

• ietver sistēmas attālinātai apkopei, attālinātai diagnostikai vai tālvadībai;
• jābūt aprīkotiem ar sensoriem un sistēmām mašīnu un procesa parametru nepārtrauktai uzraudzībai;
• jābūt integrētiem ar savu digitālo Digital Twin.

IV pielikuma 2. kategorijā ietilpst sistēmas, kas ir savstarpēji saistītas ar rūpnīcas vadības sistēmu un nodrošina produktu vai procesu kvalitāti, piemēram:

• mērīšanas sistēmas;
• sistēmas produktu, procesu vai mašīnu datu uzraudzībai;
• produktu vai ražošanas partijas izsekojamības sistēmas;
• filtrēšanas un apstrādes ierīces procesā izmantoto materiālu resursu atgūšanai;
• anomāliju noteikšanas sistēmas, kuru pamatā ir attēli vai citi parametri;
• automatizētas marķēšanas sistēmas, kas saistītas ar produkta identifikācijas kodu tehniskās apkopes nolūkos.

IV pielikuma 3. kategorijā ietilpst, piemēram:

• ergonomiskas ierīces, kas pielāgojamas operatora biometriskajiem parametriem;
• sistēmas, kas paredzētas, lai palīdzētu pacelt smagus materiālus, piemēram, eksoskeletus;
• valkājami instrumenti un sakaru sistēmas, kas savieno operatorus un rūpnīcu;
• paplašinātās, virtuālās un jauktas realitātes ierīces;
• viedās ierīces, kas mijiedarbojas ar klientu;
• inteliģentas HMI saskarnes.

IV pielikuma 4. kategorija attiecas uz progresīvām tehnoloģijām lielvērtīgu datu analīzei, uzglabāšanai un pārsūtīšanai. Tie ietver aparatūras infrastruktūras, kas paredzētas:

• simulācija un mākslīgā intelekta modeļu apmācība, optimizācija un izmantošana, piemēram, GPU serveri, malu skaitļošanas ierīces un uzņēmuma līmeņa atmiņas sistēmas;
• rūpnieciskā savienojamība, tostarp privātie 5G tīkli, Wi‑Fi sistēmas un tehnoloģijas, kas nodrošina IT‑OT konverģenci;
• rūpnieciskā kiberdrošība, piemēram, tīkla segmentēšanas ierīces, rūpnieciskie mērķa aizsardzības risinājumi un sistēmas, kas nodrošina rūpnīcas vides darbības nepārtrauktību.

Aktīviem, kas minēti IV pielikuma 4. kategorijā, jābūt:
• būt savstarpēji saistītiem ar uzņēmuma informācijas sistēmām;
• ir paredzēti V pielikumā uzskaitīto lietojumprogrammu palaišanai vai izmantot viedās mašīnas un ierīču atbalstam, vai kalpot, lai nodrošinātu starpsavienojumu un saziņu starp abos pielikumos iekļautajiem līdzekļiem.

V pielikumā ir uzskaitīti programmatūras risinājumi, uz kuriem attiecas nodokļu atskaitījums. Galvenās kategorijas ietver:

• projektēšana, simulācija (Digital Twin) un produkta/procesa dzīves cikla vadība;
• datu analīze (uz vietas, mākoņdatošanas ierīcēs vai malas skaitļošanas ierīcēs);
• ražošanas vadības un mašīnu/procesu uzraudzības sistēmas;
• virtuālās, paplašinātās un jauktās realitātes tehnoloģijas;
• apgrieztās inženierijas risinājumi;
• Rūpnieciskais lietu internets (IIoT);
• mākoņdatošanas platformas;
• Mākslīgais intelekts (AI) — algoritmi un platformas to dzīves cikla pārvaldībai;
• lietojumprogrammas robotu izmantošanai;
• uz ilgtspējību vērsti risinājumi (piemēram, enerģijas pārvaldības sistēmas, digitālā produkta pase, atkritumu apsaimniekošanas rīki, dzīves cikla novērtējums);
• kiberdrošības programmatūra;
• paredzamās uzturēšanas lietojumprogrammas;
• zema koda un bezkoda izstrādes platformas.

Ir paziņots, ka dokumentācija, kas saistīta ar ieguldījumā iekļautajiem aktīviem, kā arī nepieciešamie starpsavienojumu sertifikāti ir jāaugšupielādē tiešsaistes platformā, kuru pārvalda GSE (Energopakalpojumu operators). Papildu informācija par periodiskiem paziņojumiem, kas jāiesniedz GSE, tiks sniegta pēc starpministriju dekrēta publicēšanas.

Ieguldījumi jaunos kapitāla līdzekļos, kas uzskaitīti IV un V pielikumā, jāveic laikā no 2026. gada 1. janvāra līdz 2028. gada 30. septembrim. Šajā stimulēšanas periodā, ja uzņēmums pārdod aktīvu vai pārvieto to uz kādu no savām ārvalstu vietnēm, tam tajā pašā fiskālajā gadā ir jāiegādājas cits aktīvs ar vienādiem vai augstākiem tehnoloģiskajiem rādītājiem. Ja aizstājējaktīvam ir zemākas izmaksas nekā sākotnējai, nodokļu stimuls tiks attiecīgi koriģēts.

2026. gada hiperamortizācijas stimulu var apvienot ar citiem pasākumiem, ko finansē no valsts vai Eiropas resursiemar nosacījumu, ka:

• kopējā atvieglojuma summa nepārsniedz veikto ieguldījumu kopējo vērtību;
• katrs stimuls attiecas uz dažādām izmaksu kategorijām (t.i., nav dubultā finansējuma).

Izdevumi, ko izmanto, lai aprēķinātu hipernolietojumu, atbilst jauno ražošanas līdzekļu pirkuma vērtībai, atskaitot jebkādus citus saņemtos stimulus

2026. gada budžeta likums nosaka, ka 2026. gada nodokļu priekšapmaksa aprēķina jāveic, neņemot vērā nekādus nodokļu atvieglojumus, ko ievieš pats likums, tostarp hiperamortizāciju.