Hiperértékcsökkenés: a végső útmutató

2026. január 1. és 2028. szeptember 30. között az olasz kormány hiperértékcsökkenési ösztönzőt bocsát rendelkezésre a vállalatok számára, amely arra ösztönzi őket, hogy felgyorsítsák digitális átalakulásukat és csökkentsék környezeti hatásukat.

A hiperértékcsökkenés olyan adóösztönzés, amely bizonyos százalékkal növeli az eszköz elismert értékét az értékcsökkenés (vásárolt eszközök esetében) és/vagy pénzügyi lízingrészletek (lízingelt eszközök esetében) kiszámításakor, ezáltal csökkentve a társaság adóalapját.

Az ösztönzés azoknak a vállalatoknak szól, amelyek:

• befektetés tőkejavakba az EU/EGT-n belül előállított
• ezeket az eszközöket Olaszországban található termelési létesítményekre osztják el
• megfelelnek a munkahelyi biztonsági előírásoknak, és teljesítik a munkavállalóikra vonatkozó kötelező társadalombiztosítási és jóléti hozzájárulási követelményeket.

A vállalat mérete, lakóhelye, jogi forma vagy adórendszer nem befolyásolja a jogosultságot.

A következő vállalatok nem jogosultak:

• felszámolási vagy pénzügyi nehézségekbe ütközők;
• a tiltó szankciók hatálya alá tartozó személyek.

Az adózással kapcsolatos költségemelés kizárólag az alábbiakra vonatkozik:

• a 2026. évi költségvetési törvény IV. mellékletében felsorolt új tárgyi eszközök (pl. gépek, felújításra szánt gépalkatrészek);
• a 2026. évi költségvetési törvény V. mellékletében felsorolt új immateriális javak (pl. szoftverek, platformok).

Ezeket az eszközöket Olaszországban található termelési létesítményekhez kell hozzárendelni, és össze kell kapcsolni a vállalat termelésirányítási rendszerével vagy ellátási hálózatával.

• Az ösztönzés az önfogyasztásra szánt megújuló energia öntermelésére szolgáló rendszerekre is vonatkozik, ideértve a helyszínen kívüli létesítményeket és az előállított energia tárolási rendszereit is.

Csak a következő fotovoltaikus alkatrészek jogosultak hiperértékcsökkenésre:

• fotovoltaikus modulok legalább 23,5% -os cella hatékonysággal;
• bifaciális heterojunkciós vagy tandem szilícium cellákból készült modulok, amelyek minimális sejthatékonysága 24%.

Mindkét esetben mind a modulokat, mind a cellákat az Európai Unión belül kell gyártani.

A IV. melléklet felsorolja az adólevonásra jogosult új tárgyi eszközöket. A fő kategóriák a következők:

• érzékelőkkel és működtetőkkel felszerelt új intelligens beruházási javak;
• a minőséget és a fenntarthatóságot támogató rendszerek;
• az ember-gép integrációt, az ergonómiát és a munkahelyi biztonságot lehetővé tevő rendszerek;
• az adatok gyűjtésére, feldolgozására és továbbítására szolgáló eszközök.

A IV. melléklet 1. kategóriája magában foglalja a termelési célokra használt új beruházási javakat. Példák a következők:

• gyártógépek (pl. szerszámgépek, anyagfeldolgozó gépek, csomagolóberendezések);
• robotok;
• anyagmozgató gépek;
• a termelési folyamatok környezeti és működési feltételeinek kezelésére szolgáló rendszerek (pl. HVAC);
• automatizált raktárak;
• a felújítási projektekben használt intelligens alkatrészek és az energia regenerálására alkalmas mechatronikus alkatrészek.

A IV. melléklet 1. pontjában felsorolt valamennyi eszköznek meg kell felelnie öt kötelező követelménynek:

• Ezeket PLC-vel vagy CNC-vel kell vezérelni.
• Ezeket össze kell kapcsolni a gyár informatikai rendszereivel, lehetővé téve az utasítások és/vagy alkatrészprogramok távoli betöltését.
• Ezeket automatikusan integrálni kell a gyár logisztikai rendszerébe, az ellátási hálózatba és/vagy a gyártási folyamat egyéb gépeibe.
• Egyszerű és intuitív ember-gép interfészekkel kell rendelkezniük.
• Minden biztonsági, egészségügyi és higiéniai követelménynek meg kell felelniük.

Az öt kötelező követelmény mellett az 1. kategóriájú eszközöknek az alábbi három jellemző közül kettőnek kell megfelelniük:

• tartalmazzák a távkarbantartás, a távdiagnosztika vagy a távvezérlés rendszereit;
• érzékelőkkel és rendszerekkel kell felszerelni a gép- és folyamatparaméterek folyamatos ellenőrzésére;
• integrálódjon saját Digital Twin.

A IV. melléklet 2. kategóriája magában foglalja azokat a rendszereket, amelyek összekapcsolódnak a gyári irányítási rendszerrel és biztosítják a termék vagy folyamat minőségét, például:

• mérési rendszerek;
• a termék-, folyamat- vagy gépadatok nyomon követésére szolgáló rendszerek;
• termék- vagy gyártási tételek nyomon követhetőségi rendszerei;
• szűrő és kezelő eszközök a folyamat során felhasznált anyagi erőforrások visszanyerésére;
• képen vagy egyéb paramétereken alapuló rendellenesség-érzékelő rendszerek;
• karbantartási célokra a termékazonosító kódhoz kapcsolódó automatizált jelölőrendszerek.

A IV. melléklet 3. kategóriája például a következőket tartalmazza:

• az üzemeltető biometrikus paramétereihez igazítható ergonómikus eszközök;
• nehéz anyagok, például exoskeletonok emelésének elősegítésére tervezett rendszerek;
• hordható eszközök és kommunikációs rendszerek, amelyek összekötik az üzemeltetőket és a gyárat;
• kibővített, virtuális és vegyes valóságú eszközök;
• intelligens eszközök, amelyek kölcsönhatásba lépnek az ügyféllel;
• intelligens HMI interfészek.

A IV. melléklet 4. kategóriája kiterjed a nagy értékű adatok elemzésére, tárolására és továbbítására szolgáló fejlett technológiákra. Ezek közé tartoznak a következő hardverinfrastruktúrák:

• szimuláció, valamint a mesterséges intelligencia modellek képzése, optimalizálása és futtatása — például GPU-kiszolgálók, peremszámítási eszközök és nagyvállalati szintű tárolórendszerek;
• ipari csatlakoztathatóság, beleértve a magán 5G hálózatokat, a Wi‑Fi rendszereket és az IT‑OT konvergenciát lehetővé tevő technológiákat;
• ipari kiberbiztonság, például hálózatszegmentáló eszközök, ipari végpontvédelmi megoldások és a gyári környezetek működési folyamatosságát biztosító rendszerek.

A IV. melléklet 4. kategóriájába tartozó eszközöknek a következőknek kell lenniük:
• összekapcsolódjon a vállalat információs rendszereivel;
• az V. mellékletben felsorolt alkalmazások futtatására vagy intelligens gépek és eszközök támogatására szolgál, vagy a két mellékletben szereplő eszközök közötti összekapcsolás és kommunikáció biztosítására szolgál.

Az V. melléklet felsorolja az adólevonásra jogosult szoftveres megoldásokat. A fő kategóriák a következők:

• tervezés, szimuláció (Digital Twin) és termék/folyamat életciklus-menedzsment;
• adatelemzés (helyszíni, felhőalapú vagy peremszámítási eszközökön);
• gyártásmenedzsment és gép/folyamatfelügyeleti rendszerek;
• virtuális, kibővített és vegyes valóság technológiák;
• fordított mérnöki megoldások;
• A dolgok ipari internete (IIoT)
• felhőalapú számítástechnikai platformok;
• Mesterséges intelligencia (AI) — algoritmusok és platformok életciklusuk kezelésére;
• alkalmazások robotok használatához;
• fenntarthatóságra összpontosító megoldások (pl. energiagazdálkodási rendszerek, digitális termékútlevél, hulladékgazdálkodási eszközök, életciklus-értékelés);
• kiberbiztonsági szoftver;
• prediktív karbantartási alkalmazások;
• alacsony kódú és kódolatlan fejlesztési platformok.

Bejelentették, hogy a beruházásban szereplő eszközökre vonatkozó dokumentációt, valamint a szükséges összekapcsolási tanúsítványokat fel kell tölteni a GSE (Energy Services Operator) által kezelt online platformra. A GSE-hez benyújtandó időszakos értesítésekkel kapcsolatos további információkat a minisztériumközi rendelet közzétételét követően adják meg.

A IV. és V. mellékletben felsorolt új beruházási javakba történő beruházásokat 2026. január 1. és 2028. szeptember 30. között kell végrehajtani. Ebben az ösztönző időszakban, ha a vállalat eladja az eszközt, vagy áthelyezi valamelyik külföldi telephelyére, ugyanazon pénzügyi évben egy másik eszközt kell vásárolnia, azonos vagy jobb technológiai teljesítménnyel. Ha a helyettesítő eszköz költsége alacsonyabb, mint az eredetié, az adóösztönzést ennek megfelelően módosítják.

A 2026-os hiperértékcsökkenési ösztönzés kombinálható más nemzeti vagy európai forrásokból finanszírozott intézkedésekkel, feltéve, hogy:

• a támogatás teljes összege nem haladja meg a végrehajtott beruházások összértékét;
• minden ösztönzés különböző költségkategóriákra terjed ki (azaz nincs kettős finanszírozás).

A hiperértékcsökkenés kiszámításához használt kiadások megfelelnek az új beruházási javak vásárlási értékének, a kapott egyéb ösztönzők nélkül

A 2026-os költségvetésről szóló törvény kimondja, hogy a 2026-os adóelőleg kiszámítását a törvény által bevezetett adókedvezmények, beleértve a hiperértékcsökkenést is figyelembe véve kell elvégezni.