Hiperdepreciación: la guía final

Entre el 1 de enero de 2026 y el 30 de septiembre de 2028, el Gobierno italiano pone a disposición de las empresas un incentivo de hiperdepreciación, alentándolas tanto a acelerar su transformación digital como a reducir su impacto ambiental.

La hiperdepreciación es un incentivo fiscal que aumenta el valor reconocido de un activo en un cierto porcentaje al calcular la depreciación (para activos comprados) y/o cuotas de arrendamiento financiero (para activos arrendados), reduciendo así la base imponible a la que está sujeta la compañía.

El incentivo está dirigido a empresas que:

• invertir en bienes de capital producido dentro de la UE/EEE
• asignar estos activos a instalaciones de producción ubicadas en Italia
• cumplir con las normas de seguridad en el lugar de trabajo y cumplir con todos los requisitos obligatorios de contribución de seguridad social y bienestar para sus empleados.

El tamaño de la compañía, la residencia, la forma legal o el régimen fiscal no afectan la elegibilidad.

Las siguientes empresas no son elegibles:

• aquellos en un estado de liquidación o dificultades financieras;
• aquellos sujetos a sanciones prohibitivas.

El aumento de costos relacionado con impuestos se aplica exclusivamente a:

• nuevos activos tangibles (por ejemplo, maquinaria, componentes de máquinas para la renovación) enumerados en el Anexo IV de la Ley de Presupuesto de 2026;
• nuevos activos intangibles (por ejemplo, software, plataformas) enumerados en el Anexo V de la Ley de Presupuesto 2026.

Estos activos deben asignarse a instalaciones de producción ubicadas en Italia y deben estar interconectados con el sistema de gestión de producción o la red de suministro de la empresa.

• El incentivo también se aplica a los sistemas de autogeneración de energía renovable destinados al autoconsumo, incluidas las instalaciones fuera del sitio y los sistemas de almacenamiento de la energía producida.

Solo los siguientes componentes fotovoltaicos son elegibles para la hiperdepreciación:

• módulos fotovoltaicos con una eficiencia celular de al menos 23,5%;
• módulos hechos de heterounión bifacial o células de silicio en tándem con una eficiencia celular mínima del 24%.

En ambos casos, tanto los módulos como las celdas deben fabricarse dentro de la Unión Europea.

En el anexo IV se enumeran los nuevos activos tangibles elegibles para la deducción de impuestos. Las categorías principales incluyen:

• nuevos bienes de capital inteligentes equipados con sensores y actuadores;
• sistemas que respaldan la calidad y la sostenibilidad;
• sistemas que permiten la integración hombre-máquina, ergonomía y seguridad en el lugar de trabajo;
• activos para la recopilación, procesamiento y transmisión de datos.

La categoría 1 del anexo IV incluye los nuevos bienes de capital utilizados para fines de producción. Los ejemplos incluyen:

• maquinaria de producción (por ejemplo, máquinas herramienta, máquinas de procesamiento de materiales, equipos de envasado);
• robots;
• máquinas de manejo de materiales;
• sistemas para administrar las condiciones ambientales y operativas de los procesos de producción (por ejemplo, HVAC);
• almacenes automatizados;
• componentes inteligentes utilizados en proyectos de reforma y componentes mecatrónicos capaces de regenerar energía.

Todos los activos enumerados en el punto 1 del anexo IV deben cumplir cinco requisitos obligatorios:

• Deben ser controlados por un PLC o CNC.
• Deben estar interconectados con los sistemas de TI de la fábrica, permitiendo la carga remota de instrucciones y/o programas de piezas.
• Deben integrarse automáticamente con el sistema logístico de la fábrica, la red de suministro y/u otras máquinas en el proceso de producción.
• Deben contar con interfaces hombre-máquina simples e intuitivas.
• Deben cumplir con todos los requisitos de seguridad, salud e higiene.

Además de los cinco requisitos obligatorios, los activos de Categoría 1 deben cumplir dos de las tres características siguientes:

• incluye sistemas para mantenimiento remoto, diagnóstico remoto o control remoto;
• estar equipado con sensores y sistemas para el monitoreo continuo de los parámetros de la máquina y del proceso;
• se integre con su propio Digital Twin.

La categoría 2 del anexo IV incluye sistemas que están interconectados con el sistema de gestión de la fábrica y garantizan la calidad del producto o del proceso, tales como:

• sistemas de medición;
• sistemas para monitorear datos de productos, procesos o máquinas;
• sistemas de trazabilidad de productos o lotes de producción;
• dispositivos de filtración y tratamiento para recuperar recursos materiales utilizados en el proceso;
• sistemas de detección de anomalías basados en imágenes u otros parámetros;
• sistemas automatizados de marcado vinculados al código de identificación del producto para fines de mantenimiento.

La categoría 3 del anexo IV incluye, por ejemplo:

• dispositivos ergonómicos adaptables a los parámetros biométricos del operador;
• sistemas diseñados para ayudar a levantar materiales pesados, como exoesqueletos;
• herramientas portátiles y sistemas de comunicación que conectan a los operadores y la fábrica;
• dispositivos de realidad aumentada, virtual y mixta;
• dispositivos inteligentes que interactúan con el cliente;
• Interfaces HMI inteligentes.

La categoría 4 del anexo IV cubre tecnologías avanzadas para el análisis, almacenamiento y transmisión de datos de alto valor. Estos incluyen infraestructuras de hardware para:

• simulación, y para capacitación, optimización y ejecución de modelos de Inteligencia Artificial, como servidores GPU, dispositivos de computación de borde y sistemas de almacenamiento de nivel empresarial;
• conectividad industrial, incluidas las redes privadas 5G, los sistemas Wi-Fi y las tecnologías que permiten la convergencia IT‑OT;
• ciberseguridad industrial, como dispositivos de segmentación de red, soluciones de protección de terminales industriales y sistemas que garantizan la continuidad operativa de los entornos de fábrica.

Los activos de la categoría 4 del anexo IV deben:
• estar interconectado con los sistemas de información de la compañía;
• estar destinado a ejecutar las aplicaciones enumeradas en el anexo V, o ser utilizado para soportar máquinas y dispositivos inteligentes, o servir para garantizar la interconexión y la comunicación entre los activos incluidos en ambos anexos.

El anexo V enumera las soluciones de software elegibles para la deducción de impuestos. Las categorías principales incluyen:

• diseño, simulación (Digital Twin) y gestión del ciclo de vida del producto/proceso;
• análisis de datos (en las instalaciones, basados en la nube o en dispositivos de computación de borde);
• gestión de producción y sistemas de monitoreo de máquinas/procesos;
• tecnologías de realidad virtual, aumentada y mixta;
• soluciones de ingeniería inversa;
• Internet industrial de las cosas (IIoT);
• plataformas de computación en la nube;
• Inteligencia Artificial (IA): algoritmos y plataformas para administrar su ciclo de vida;
• aplicaciones para el uso de robots;
• soluciones centradas en la sostenibilidad (por ejemplo, sistemas de gestión de energía, pasaporte digital de productos, herramientas de gestión de residuos, evaluación del ciclo de vida);
• software de ciberseguridad;
• aplicaciones de mantenimiento predictivo;
• plataformas de desarrollo de código bajo y sin código.

Se ha anunciado que la documentación relacionada con los activos incluidos en la inversión, junto con las certificaciones de interconexión requeridas, debe cargarse a una plataforma en línea administrada por el GSE (Operador de Servicios de Energía). Se proporcionará información adicional sobre cualquier comunicación periódica que se envíe al GSE una vez que se publique el decreto interministerial.

Las inversiones en nuevos bienes de capital enumerados en los anexos IV y V deben realizarse entre el 1 de enero de 2026 y el 30 de septiembre de 2028. Durante este período de incentivo, si la compañía vende el activo o lo reubica en uno de sus sitios en el extranjero, debe comprar otro activo dentro del mismo año fiscal con un desempeño tecnológico igual o superior. Si el activo de reemplazo tiene un costo menor que el original, el incentivo fiscal se ajustará en consecuencia.

El incentivo de hiperdepreciación 2026 puede combinarse con otras medidas financiadas a través de recursos nacionales o europeos, siempre que:

• la cantidad total de alivio no excede el valor total de las inversiones realizadas;
• cada incentivo cubre diferentes categorías de costos (es decir, sin doble financiamiento).

El gasto utilizado para calcular la hiperdepreciación corresponde al valor de compra de los nuevos bienes de capital, neto de cualquier otro incentivo recibido

La Ley de Presupuesto 2026 establece que el cálculo del prepago de impuestos 2026 debe llevarse a cabo sin considerar ningún incentivo fiscal introducido por la propia ley, incluida la hiperdepreciación.