Hyperabschreibung: Der letzte Leitfaden

Zwischen dem 1. Januar 2026 und dem 30. September 2028 stellt die italienische Regierung Unternehmen einen Anreiz zur Hyperabschreibung zur Verfügung und ermutigt sie beide, ihre digitale Transformation zu beschleunigen und ihre Umweltbelastung zu reduzieren.

Hyperabschreibung ist ein Steueranreiz, der den anerkannten Wert eines Vermögenswerts um einen bestimmten Prozentsatz erhöht, wenn Abschreibungen (für gekaufte Vermögenswerte) und/oder finanzielle Leasingraten (für geleaste Vermögenswerte) berechnet werden, wodurch die Steuerbemessungsgrundlage, der das Unternehmen unterliegt, reduziert wird.

Der Anreiz richtet sich an Unternehmen, die:

• in Investitionsgüter investieren hergestellt in der EU/im EWR
• weisen Sie diese Vermögenswerte Produktionsstätten in Italien zu
• die Sicherheitsvorschriften am Arbeitsplatz einhalten und alle obligatorischen Sozialversicherungs- und Sozialbeitragsanforderungen für ihre Mitarbeiter erfüllen.

Unternehmensgröße, Wohnsitz, Rechtsform oder Steuersystem haben keinen Einfluss auf die Teilnahmeberechtigung.

Die folgenden Unternehmen sind nicht teilnahmeberechtigt:

• diejenigen, die sich in einem Liquidationszustand oder in einer finanziellen Notlage befinden;
• diejenigen, die verbotenen Sanktionen unterliegen.

Die steuerliche Kostenerhöhung gilt ausschließlich für:

• neue Sachanlagen (z. B. Maschinen, Maschinenkomponenten für die Renovierung), die in Anhang IV des Haushaltsgesetzes 2026 aufgeführt sind;
• neue immaterielle Vermögenswerte (z. B. Software, Plattformen), die in Anhang V des Haushaltsgesetzes 2026 aufgeführt sind.

Diese Anlagen müssen Produktionsstätten in Italien zugewiesen werden und müssen mit dem Produktionsmanagementsystem oder dem Versorgungsnetz des Unternehmens verbunden sein.

• Der Anreiz gilt auch für Systeme zur Eigenerzeugung erneuerbarer Energien, die für den Eigenverbrauch bestimmt sind, einschließlich Anlagen außerhalb des Standorts und Speichersysteme für die erzeugte Energie.

Nur die folgenden Photovoltaikkomponenten kommen für eine Hyperabschreibung in Frage:

• Photovoltaikmodule mit einem Zellwirkungsgrad von mindestens 23,5%;
• Module aus bifazialen Heterojunction- oder Tandem-Siliziumzellen mit einem Mindestzellwirkungsgrad von 24%.

In beiden Fällen müssen sowohl die Module als auch die Zellen innerhalb der Europäischen Union hergestellt werden.

In Anhang IV sind die neuen Sachanlagen aufgeführt, die für den Steuerabzug in Frage kommen. Zu den Hauptkategorien gehören:

• neue intelligente Investitionsgüter, die mit Sensoren und Aktoren ausgestattet sind;
• Systeme zur Förderung von Qualität und Nachhaltigkeit;
• Systeme, die die Integration von Mensch und Maschine, Ergonomie und Sicherheit am Arbeitsplatz ermöglichen;
• Ressourcen für die Erfassung, Verarbeitung und Übertragung von Daten.

Kategorie 1 von Anhang IV umfasst neue Investitionsgüter, die für Produktionszwecke verwendet werden. Zu den Beispielen gehören:

• Produktionsmaschinen (z. B. Werkzeugmaschinen, Materialverarbeitungsmaschinen, Verpackungsanlagen);
• Roboter;
• Maschinen für den Materialumschlag;
• Systeme zur Verwaltung der Umwelt- und Betriebsbedingungen von Produktionsprozessen (z. B. HVAC);
• automatische Lagerhäuser;
• intelligente Komponenten, die bei Umbauprojekten verwendet werden, und mechatronische Komponenten, die Energie regenerieren können.

Alle unter Punkt 1 von Anhang IV aufgeführten Vermögenswerte müssen fünf zwingende Anforderungen erfüllen:

• Sie müssen von einer SPS oder CNC gesteuert werden.
• Sie müssen mit den IT-Systemen der Fabrik verbunden sein, sodass Anweisungen und/oder Ersatzteilprogramme aus der Ferne geladen werden können.
• Sie müssen automatisch in das Logistiksystem der Fabrik, das Versorgungsnetz und/oder andere Maschinen im Produktionsprozess integriert werden.
• Sie müssen über einfache und intuitive Mensch-Maschine-Benutzeroberflächen verfügen.
• Sie müssen alle Sicherheits-, Gesundheits- und Hygieneanforderungen erfüllen.

Zusätzlich zu den fünf verbindlichen Anforderungen müssen Vermögenswerte der Kategorie 1 zwei der folgenden drei Merkmale erfüllen:

• schließen Systeme für Fernwartung, Ferndiagnose oder Fernsteuerung ein;
• mit Sensoren und Systemen zur kontinuierlichen Überwachung von Maschinen- und Prozessparametern ausgestattet sein;
• in ihren eigenen Digital Twin integriert werden.

Kategorie 2 von Anhang IV umfasst Systeme, die mit dem Fabrikmanagementsystem verbunden sind und die Produkt- oder Prozessqualität sicherstellen, wie zum Beispiel:

• Messsysteme;
• Systeme zur Überwachung von Produkt-, Prozess- oder Maschinendaten;
• Rückverfolgbarkeitssysteme für Produkte oder Produktionschargen;
• Filtrations- und Behandlungsgeräte zur Rückgewinnung der bei dem Prozess verwendeten Materialressourcen;
• Systeme zur Erkennung von Anomalien auf der Grundlage von Bildern oder anderen Parametern;
• automatische Kennzeichnungssysteme, die zu Wartungszwecken mit dem Produktidentifikationscode verknüpft sind.

Kategorie 3 von Anhang IV umfasst zum Beispiel:

• ergonomische Geräte, die an die biometrischen Parameter des Bedieners angepasst werden können;
• Systeme, die entwickelt wurden, um schwere Materialien wie Exoskelette zu heben;
• tragbare Werkzeuge und Kommunikationssysteme, die Bediener und die Fabrik verbinden;
• Augmented-, Virtual- und Mixed‑Reality-Geräte;
• intelligente Geräte, die mit dem Kunden interagieren;
• intelligente HMI-Schnittstellen.

Kategorie 4 von Anhang IV umfasst fortschrittliche Technologien für die Analyse, Speicherung und Übertragung hochwertiger Daten. Dazu gehören Hardware-Infrastrukturen für:

• Simulation und für das Training, die Optimierung und den Betrieb von Modellen für künstliche Intelligenz — wie GPU-Server, Edge‑Computing-Geräte und Speichersysteme der Enterprise-Klasse;
• industrielle Konnektivität, einschließlich privater 5G-Netzwerke, Wi-Fi-Systeme und Technologien, die die IT‑OT-Konvergenz ermöglichen;
• industrielle Cybersicherheit, wie Geräte zur Netzwerksegmentierung, industrielle Endpunktschutzlösungen und Systeme, die die Betriebskontinuität der Fabrikumgebungen sicherstellen.

Vermögenswerte der Kategorie 4 des Anhangs IV müssen:
• mit den Informationssystemen des Unternehmens vernetzt sein;
• für die Ausführung der in Anhang V aufgeführten Anwendungen vorgesehen sein oder zur Unterstützung intelligenter Maschinen und Geräte verwendet werden oder dazu dienen, die Verbindung und Kommunikation zwischen Anlagen sicherzustellen, die in beiden Anhängen aufgeführt sind.

In Anlage V sind die Softwarelösungen aufgeführt, die für den Steuerabzug in Frage kommen. Zu den Hauptkategorien gehören:

• Design, Simulation (Digital Twin) und Produkt-/Prozesslebenszyklusmanagement;
• Datenanalyse (vor Ort, cloudbasiert oder auf Edge-Computing-Geräten);
• Produktionsmanagement- und Maschinen-/Prozessüberwachungssysteme;
• virtuelle, erweiterte und gemischte Reality-Technologien;
• Reverse-Engineering-Lösungen;
• Industrielles Internet der Dinge (IIoT);
• Cloud-Computing-Plattformen;
• Künstliche Intelligenz (KI) — Algorithmen und Plattformen zur Verwaltung ihres Lebenszyklus;
• Anwendungen für den Einsatz von Robotern;
• auf Nachhaltigkeit ausgerichtete Lösungen (z. B. Energiemanagementsysteme, digitaler Produktpass, Abfallmanagement-Tools, Lebenszyklusanalyse);
• Cybersicherheitssoftware;
• prädiktive Wartungsanwendungen;
• Low-Code- und No-Code-Entwicklungsplattformen.

Es wurde angekündigt, dass Unterlagen zu den in der Investition enthaltenen Anlagen zusammen mit den erforderlichen Verbindungszertifizierungen auf eine Online-Plattform hochgeladen werden müssen, die vom GSE (Energy Services Operator) verwaltet wird. Zusätzliche Informationen zu allen regelmäßigen Mitteilungen, die an die GSE zu richten sind, werden bereitgestellt, sobald das interministerielle Dekret veröffentlicht ist.

Investitionen in neue Investitionsgüter, die in den Anhängen IV und V aufgeführt sind, müssen zwischen dem 1. Januar 2026 und dem 30. September 2028 getätigt werden. Wenn das Unternehmen den Vermögenswert während dieses Anreizzeitraums verkauft oder an einen seiner ausländischen Standorte verlagert, muss es innerhalb desselben Geschäftsjahres einen anderen Vermögenswert mit gleicher oder überlegener technologischer Leistung erwerben. Wenn die Ersatzanlage kostengünstiger ist als die ursprüngliche, wird der Steueranreiz entsprechend angepasst.

Der Hyperabschreibungsanreiz 2026 kann mit anderen Maßnahmen kombiniert werden, die aus nationalen oder europäischen Mitteln finanziert werden., vorausgesetzt, dass:

• der Gesamtbetrag der Entlastung übersteigt nicht den Gesamtwert der getätigten Investitionen;
• Jeder Anreiz deckt verschiedene Kostenkategorien ab (d. h. keine Doppelfinanzierung).

Die zur Berechnung der Hyperabschreibung verwendeten Ausgaben entsprechen dem Einkaufswert der neuen Investitionsgüter, abzüglich aller anderen erhaltenen Anreize.

Das Haushaltsgesetz 2026 legt fest, dass die Berechnung der Steuervorauszahlung für 2026 ohne Berücksichtigung der durch das Gesetz selbst eingeführten Steueranreize, einschließlich Hyperabschreibungen, erfolgen muss.