Hiperamortizacija: konačni vodič

Između 1. januara 2026. i 30. septembra 2028. godine, italijanska vlada stavlja na raspolaganje kompanijama podsticaj za hiperamortizaciju, podstičući ih da ubrzaju svoju digitalnu transformaciju i da smanje uticaj na životnu sredinu.

Hiperamortizacija je poreski podsticaj koji povećava priznatu vrednost imovine za određeni procenat prilikom izračunavanja amortizacije (za kupljenu imovinu) i/ili rate finansijskog zakupa (za zakupljenu imovinu), čime se smanjuje oporeziva osnovica kojoj preduzeće podliježe.

Podsticaj je namenjen kompanijama koje:

• investirati u kapitalna dobra proizvedeno u EU/EEA
• dodeliti ovu imovinu proizvodnim pogonima koji se nalaze u Italiji
• poštuju propise o bezbednosti na radnom mestu i ispunjavaju sve obavezne zahteve za socijalno osiguranje i socijalni doprinos za svoje zaposlene.

Veličina kompanije, prebivalište, pravni oblik ili poreski režim ne utiču na podobnost.

Sledeće kompanije ne ispunjavaju uslove:

• oni koji su u stanju likvidacije ili finansijske nevolje;
• Oni koji podležu zabranjenim sankcijama.

Povećanje troškova vezano za poreze odnosi se isključivo na:

• nova materijalna sredstva (npr. Mašine, mašinske komponente za obnovu) navedene u Aneksu IV Zakona o budžetu za 2026. godinu;
• nova nematerijalna imovina (npr. Softver, platforme) navedena u Aneksu V Zakona o budžetu za 2026.

Ova sredstva moraju biti dodeljena proizvodnim pogonima koji se nalaze u Italiji i moraju biti međusobno povezana sa sistemom upravljanja proizvodnjom kompanije ili mrežom snabdevanja.

• Podsticaj se takođe odnosi na sisteme za samoproizvodnju obnovljivih izvora energije namenjene za samostalnu potrošnju, uključujući instalacije van lokacije i sisteme skladištenja proizvedene energije.

Samo sledeće fotonaponske komponente ispunjavaju uslove za hiperamortizaciju:

• fotonaponski moduli sa efikasnošću ćelije od najmanje 23,5%;
• moduli napravljeni od bifacijalnih heterojunkcija ili tandem silicijumskih ćelija sa minimalnom efikasnošću ćelije od 24%.

U oba slučaja, i moduli i ćelije moraju biti proizvedeni u okviru Evropske unije.

Aneks IV navodi nove materijalne imovine koje ispunjavaju uslove za odbitak poreza. Glavne kategorije uključuju:

• nova pametna kapitalna dobra opremljena senzorima i aktuatorima;
• sistemi koji podržavaju kvalitet i održivost;
• sistemi koji omogućavaju integraciju čovek-mašina, ergonomiju i bezbednost na radnom mestu;
• sredstva za prikupljanje, obradu i prenos podataka.

Kategorija 1 Aneksa IV obuhvata nova kapitalna dobra koja se koriste u proizvodne svrhe. Primeri uključuju:

• proizvodne mašine (npr. alatne mašine, mašine za obradu materijala, oprema za pakovanje);
• roboti;
• mašine za rukovanje materijalima;
• sistemi za upravljanje životnom sredinom i radnim uslovima proizvodnih procesa (npr. HVAC);
• automatizovana skladišta;
• pametne komponente koje se koriste u projektima obnove i mehatronske komponente sposobne da regenerišu energiju.

Sva imovina navedena u tački 1 Aneksa IV mora da ispunjava pet obaveznih uslova:

• Moraju se kontrolisati pomoću PLC-a ili CNC-a.
• Moraju biti međusobno povezani sa fabričkim IT sistemima, omogućavajući daljinsko učitavanje uputstava i/ili delnih programa.
• Moraju se automatski integrisati sa logističkim sistemom fabrike, mrežom snabdevanja i/ili drugim mašinama u proizvodnom procesu.
• Moraju imati jednostavne i intuitivne interfejse čovek-mašina.
• Moraju biti u skladu sa svim bezbednosnim, zdravstvenim i higijenskim zahtevima.

Pored pet obaveznih uslova, imovina kategorije 1 mora da ispunjava dve od sledeće tri karakteristike:

• uključuju sisteme za daljinsko održavanje, daljinsku dijagnostiku ili daljinsko upravljanje;
• biti opremljeni senzorima i sistemima za kontinuirano praćenje parametara mašine i procesa;
• biti integrisani sa sopstvenim Digital Twin.

Kategorija 2 Aneksa IV obuhvata sisteme koji su međusobno povezani sa sistemom upravljanja fabrikom i obezbeđuju kvalitet proizvoda ili procesa, kao što su:

• merni sistemi;
• sistemi za praćenje podataka o proizvodu, procesu ili mašini;
• sistemi za sljedivost proizvoda ili proizvodnih serija;
• uređaji za filtriranje i tretman za oporavak materijalnih resursa koji se koriste u procesu;
• sistemi za detekciju anomalija zasnovani na slikama ili drugim parametrima;
• automatizovani sistemi obeležavanja povezani sa identifikacionim kodom proizvoda u svrhu održavanja.

Kategorija 3 Aneksa IV obuhvata, na primer:

• ergonomski uređaji prilagodljivi biometrijskim parametrima operatera;
• sistemi dizajnirani da pomognu u podizanju teških materijala, kao što su egzoskeleti;
• nosivi alati i komunikacioni sistemi koji povezuju operatere i fabriku;
• uređaji proširene, virtuelne i mešovite stvarnosti;
• pametni uređaji koji komuniciraju sa kupcem;
• inteligentni HMI interfejsi.

Kategorija 4 Aneksa IV obuhvata napredne tehnologije za analizu, skladištenje i prenos podataka visoke vrednosti. To uključuje hardversku infrastrukturu za:

• simulacija i za obuku, optimizaciju i pokretanje modela veštačke inteligencije — kao što su GPU serveri, uređaji za ivice računara i sistemi za skladištenje preduzeća;
• industrijska povezanost, uključujući privatne 5G mreže, Vi‑Fi sisteme i tehnologije koje omogućavaju konvergenciju IT‑OT;
• industrijska sajber bezbednost, kao što su uređaji za segmentaciju mreže, rešenja za zaštitu industrijske krajnje tačke i sistemi koji obezbeđuju kontinuitet rada fabričkih okruženja.

Imovina iz kategorije 4 Aneksa IV mora:
• biti povezani sa informacionim sistemima kompanije;
• da budu namenjeni za pokretanje aplikacija navedenih u Aneksu V, ili da se koriste za podršku pametnim mašinama i uređajima, ili služe za obezbeđivanje međusobnog povezivanja i komunikacije između sredstava uključenih u oba Aneksa.

Aneks V navodi softverska rešenja koja ispunjavaju uslove za odbitak poreza. Glavne kategorije uključuju:

• dizajn, simulacija (Digital Twin) i upravljanje životnim ciklusom proizvoda/procesa;
• analitika podataka (lokalna, zasnovana na oblaku ili na uređajima za obradu ivica);
• upravljanje proizvodnjom i sistemi za praćenje mašina/procesa;
• tehnologije virtuelne, proširene i mešovite stvarnosti;
• reverzna inženjerska rešenja;
• Industrijski Internet stvari (IIoT);
• računarske platforme u oblaku;
• Veštačka inteligencija (AI) - algoritmi i platforme za upravljanje njihovim životnim ciklusom;
• aplikacije za upotrebu robota;
• rešenja usmerena na održivost (npr. Sistemi upravljanja energijom, digitalni pasoš proizvoda, alati za upravljanje otpadom, procena životnog ciklusa);
• softver za sajber bezbednost;
• aplikacije za predviđanje održavanja;
• Platforme za razvoj niskog koda i bez koda.

Najavljeno je da dokumentacija koja se odnosi na imovinu uključenu u investiciju, zajedno sa potrebnim sertifikatima o međusobnom povezivanju, mora biti postavljena na onlajn platformu kojom upravlja GSE (Operator energetskih usluga). Dodatne informacije u vezi sa svim periodičnim komunikacijama koje će se dostaviti GSE biće dostavljene nakon objavljivanja međuresorske uredbe.

Ulaganja u nova kapitalna dobra navedena u prilozima IV i V moraju se izvršiti između 1. januara 2026. i 30. septembra 2028. Tokom ovog perioda podsticaja, ako kompanija proda imovinu ili je preseli na neku od svojih stranih lokacija, mora kupiti drugu imovinu u istoj fiskalnoj godini sa jednakim ili superiornim tehnološkim performansama. Ako zamjensko sredstvo ima nižu cenu od originala, poreski podsticaj će se u skladu s tim prilagoditi.

Podsticaj hiperamortizacije 2026. može se kombinovati sa drugim merama koje se finansiraju iz nacionalnih ili evropskih resursa, pod uslovom da:

• ukupan iznos olakšice ne prelazi ukupnu vrednost izvršenih investicija;
• svaki podsticaj pokriva različite kategorije troškova (tj. Bez dvostrukog finansiranja).

Rashodi korišćeni za izračunavanje hiperamortizacije odgovaraju kupovnoj vrednosti novih kapitalnih dobara, bez ikakvih drugih primljenih podsticaja

Zakon o budžetu za 2026. utvrđuje da se obračun predujma poreza za 2026. mora izvršiti bez uzimanja u obzir bilo kakvih poreskih olakšica uvedenih samim zakonom, uključujući hiperamortizaciju.