Hiperdeprecierea: ghidul final

Între 1 ianuarie 2026 și 30 septembrie 2028, guvernul italian pune la dispoziția întreprinderilor un stimulent de hiperdepreciere, încurajându-le atât să accelereze transformarea digitală, cât și să-și reducă impactul asupra mediului.

Hiperamortizarea este un stimulent fiscal care mărește valoarea recunoscută a unui activ cu un anumit procent la calcularea amortizării (pentru activele achiziționate) și/sau a ratelor de leasing financiar (pentru activele închiriate), reducând astfel baza de impozitare la care este supusă societatea.

Stimulentul se adresează companiilor care:

• Investiți în bunuri de capital produs în UE/SEE
• alocarea acestor active unităților de producție situate în Italia
• să respecte reglementările privind siguranța la locul de muncă și să îndeplinească toate cerințele obligatorii privind securitatea socială și contribuția socială pentru angajații lor.

Dimensiunea companiei, reședința, forma juridică sau regimul fiscal nu afectează eligibilitatea.

Următoarele companii nu sunt eligibile:

• persoanele aflate în stare de lichidare sau de dificultate financiară;
• celor care fac obiectul sancțiunilor interzise.

Majorarea costurilor aferente taxei se aplică exclusiv:

• noile active corporale (de exemplu, mașini, componente ale mașinilor destinate renovării) enumerate în anexa IV la Legea bugetului 2026;
• noile imobilizări necorporale (de exemplu, software, platforme) enumerate în anexa V la Legea bugetului 2026.

Aceste active trebuie alocate unităților de producție situate în Italia și trebuie să fie interconectate cu sistemul de gestionare a producției sau rețeaua de aprovizionare a societății.

• Stimulentul se aplică, de asemenea, sistemelor de autogenerare a energiei din surse regenerabile destinate consumului propriu, inclusiv instalațiilor off-site și sistemelor de stocare a energiei produse.

Numai următoarele componente fotovoltaice sunt eligibile pentru hiper-amortizare:

• module fotovoltaice cu o eficiență celulară de cel puțin 23,5%;
• module realizate din celule de siliciu heteroconjuncție bifacială sau tandem cu o eficiență minimă a celulelor de 24%.

În ambele cazuri, atât modulele, cât și celulele trebuie să fie fabricate în Uniunea Europeană.

Anexa IV enumeră noile active corporale eligibile pentru deducerea fiscală. Principalele categorii includ:

• noi bunuri de capital inteligente echipate cu senzori și actuatoare;
• sisteme de susținere a calității și durabilității;
• sisteme care permit integrarea om-mașină, ergonomie și siguranță la locul de muncă;
• active pentru colectarea, prelucrarea și transmiterea datelor.

Categoria 1 din anexa IV include noile bunuri de capital utilizate în scopuri de producție. Exemplele includ:

• mașini de producție (de exemplu, mașini-unelte, mașini de prelucrare a materialelor, echipamente de ambalare);
• roboți;
• utilaje de manipulare a materialelor;
• sisteme de gestionare a condițiilor de mediu și de funcționare ale proceselor de producție (de exemplu, HVAC);
• depozite automatizate;
• componente inteligente utilizate în proiecte de renovare și componente mecatronice capabile să regenereze energia.

Toate activele enumerate la punctul 1 din anexa IV trebuie să îndeplinească cinci cerințe obligatorii:

• Acestea trebuie controlate de un PLC sau CNC.
• Acestea trebuie să fie interconectate cu sistemele IT din fabrică, permițând încărcarea de la distanță a instrucțiunilor și/sau a programelor de piese.
• Acestea trebuie integrate automat cu sistemul logistic al fabricii, rețeaua de aprovizionare și/sau alte mașini din procesul de producție.
• Acestea trebuie să aibă interfețe om-mașină simple și intuitive.
• Acestea trebuie să respecte toate cerințele de siguranță, sănătate și igienă.

Pe lângă cele cinci cerințe obligatorii, activele de categoria 1 trebuie să îndeplinească două dintre următoarele trei caracteristici:

• includ sisteme de întreținere la distanță, diagnosticare la distanță sau control de la distanță;
• să fie echipat cu senzori și sisteme pentru monitorizarea continuă a parametrilor mașinii și a procesului;
• să fie integrate cu propriul Digital Twin.

Categoria 2 din anexa IV include sisteme care sunt interconectate cu sistemul de management al fabricii și asigură calitatea produselor sau proceselor, cum ar fi:

• sisteme de măsurare;
• sisteme de monitorizare a datelor despre produs, proces sau mașină;
• sisteme de trasabilitate a produselor sau a loturilor de producție;
• dispozitive de filtrare și tratare pentru recuperarea resurselor materiale utilizate în proces;
• sisteme de detectare a anomaliilor bazate pe imagini sau alți parametri;
• sisteme automate de marcare legate de codul de identificare a produsului în scopuri de întreținere.

Categoria 3 din anexa IV include, de exemplu:

• dispozitive ergonomice adaptabile parametrilor biometrici ai operatorului;
• sisteme concepute pentru a ajuta la ridicarea materialelor grele, cum ar fi exoscheletele;
• instrumente purtabile și sisteme de comunicații care leagă operatorii și fabrica;
• dispozitive de realitate augmentată, virtuală și mixtă;
• dispozitive inteligente care interacționează cu clientul;
• interfețe inteligente HMI.

Categoria 4 din anexa IV cuprinde tehnologiile avansate pentru analiza, stocarea și transmiterea datelor de mare valoare. Acestea includ infrastructuri hardware pentru:

• simulare și pentru instruirea, optimizarea și rularea modelelor de inteligență artificială — cum ar fi servere GPU, dispozitive de calcul edge și sisteme de stocare la nivel de întreprindere;
• conectivitate industrială, inclusiv rețele private 5G, sistemele Wi‑Fi și tehnologiile care permit convergența IT‑OT;
• securitatea cibernetică industrială, cum ar fi dispozitivele de segmentare a rețelelor, soluțiile industriale de protecție a punctelor finale și sistemele care asigură continuitatea operațională a mediilor din fabrică.

Activele din categoria 4 din anexa IV trebuie:
• să fie interconectat cu sistemele informatice ale companiei;
• să fie destinate funcționării aplicațiilor enumerate în anexa V sau să fie utilizate pentru a sprijini mașinile și dispozitivele inteligente sau să servească la asigurarea interconectării și comunicării între activele incluse în ambele anexe.

Anexa V enumeră soluțiile software eligibile pentru deducerea fiscală. Principalele categorii includ:

• proiectare, simulare (Digital Twin) și managementul ciclului de viață al produsului/procesului;
• analiza datelor (on-premise, bazate pe cloud sau pe dispozitive edge‑computing);
• managementul producției și sisteme de monitorizare a mașinii/proceselor;
• tehnologii de realitate virtuală, augmentată și mixtă;
• soluții de inginerie inversă;
• Internetul industrial al lucrurilor (IIoT);
• platforme cloud computing;
• Inteligența artificială (AI) — algoritmi și platforme pentru gestionarea ciclului lor de viață;
• aplicații pentru utilizarea roboților;
• soluții axate pe durabilitate (de exemplu, sisteme de management energetic, pașaport digital pentru produse, instrumente de gestionare a deșeurilor, evaluarea ciclului de viață);
• software de securitate cibernetică;
• aplicații de întreținere predictivă;
• platforme de dezvoltare low-code și no-code.

S-a anunțat că documentația referitoare la activele incluse în investiție, împreună cu certificările de interconectare necesare, trebuie încărcate pe o platformă online gestionată de GSE (Operatorul de Servicii Energetice). Informații suplimentare cu privire la orice comunicări periodice care urmează să fie transmise GSE vor fi furnizate odată cu publicarea decretului interministerial.

Investițiile în noile bunuri de capital enumerate în anexele IV și V trebuie efectuate între 1 ianuarie 2026 și 30 septembrie 2028. În această perioadă de stimulare, dacă compania vinde activul sau îl mută într-unul dintre site-urile sale străine, trebuie să achiziționeze un alt activ în același an fiscal cu performanțe tehnologice egale sau superioare. Dacă activul de înlocuire are un cost mai mic decât originalul, stimulentul fiscal va fi ajustat în consecință.

Stimulentul de hiperdepreciere din 2026 poate fi combinat cu alte măsuri finanțate din resurse naționale sau europene, cu condiția ca:

• valoarea totală a scutirii nu depășește valoarea totală a investițiilor efectuate;
• fiecare stimulent acoperă diferite categorii de costuri (adică, fără dublă finanțare).

Cheltuielile utilizate pentru calcularea hiperamortizării corespund valorii de cumpărare a noilor bunuri de capital, fără alte stimulente primite

Legea bugetului 2026 stabilește că calculul plății în avans a impozitului pe 2026 trebuie efectuat fără a lua în considerare orice stimulente fiscale introduse de lege însăși, inclusiv hiper-deprecierea.