Hiperdepreciação: o guia final

Entre 1 de janeiro de 2026 e 30 de setembro de 2028, o governo italiano está disponibilizando um incentivo de hiperdepreciação para as empresas, incentivando-as a acelerar sua transformação digital e a reduzir seu impacto ambiental.

A hiperdepreciação é um incentivo fiscal que aumenta o valor reconhecido de um ativo em uma determinada porcentagem ao calcular a depreciação (para ativos comprados) e/ou parcelas de locação financeira (para ativos arrendados), reduzindo assim a base tributável à qual a empresa está sujeita.

O incentivo é destinado a empresas que:

• investir em bens de capital produzido na UE/EEE
• alocar esses ativos para instalações de produção localizadas na Itália
• cumprem os regulamentos de segurança no local de trabalho e cumprem todos os requisitos obrigatórios de contribuição previdenciária e previdenciária para seus funcionários.

O tamanho da empresa, a residência, a forma jurídica ou o regime tributário não afetam a elegibilidade.

As seguintes empresas não são elegíveis:

• aqueles em estado de liquidação ou dificuldades financeiras;
• aqueles sujeitos a sanções proibitivas.

O aumento de custos relacionados a impostos se aplica exclusivamente a:

• novos ativos tangíveis (por exemplo, máquinas, componentes de máquinas para renovação) listados no Anexo IV da Lei Orçamentária de 2026;
• novos ativos intangíveis (por exemplo, software, plataformas) listados no Anexo V da Lei Orçamentária de 2026.

Esses ativos devem ser alocados em instalações de produção localizadas na Itália e devem estar interconectados ao sistema de gerenciamento de produção ou à rede de suprimentos da empresa.

• O incentivo também se aplica aos sistemas de autogeração de energia renovável destinada ao autoconsumo, incluindo instalações externas e sistemas de armazenamento da energia produzida.

Somente os seguintes componentes fotovoltaicos são elegíveis para hiperdepreciação:

• módulos fotovoltaicos com uma eficiência celular de pelo menos 23,5%;
• módulos feitos de heterojunção bifacial ou células de silício em tandem com uma eficiência celular mínima de 24%.

Em ambos os casos, tanto os módulos quanto as células devem ser fabricados na União Europeia.

O Anexo IV enumera os novos ativos tangíveis elegíveis para a dedução fiscal. As principais categorias incluem:

• novos bens de capital inteligentes equipados com sensores e atuadores;
• sistemas que apoiam a qualidade e a sustentabilidade;
• sistemas que permitem a integração homem-máquina, ergonomia e segurança no local de trabalho;
• ativos para a coleta, processamento e transmissão de dados.

A categoria 1 do anexo IV inclui novos bens de equipamento utilizados para fins de produção. Os exemplos incluem:

• máquinas de produção (por exemplo, máquinas-ferramentas, máquinas de processamento de materiais, equipamentos de embalagem);
• robôs;
• máquinas de manuseio de materiais;
• sistemas para gerenciar as condições ambientais e operacionais dos processos de produção (por exemplo, HVAC);
• armazéns automatizados;
• componentes inteligentes usados em projetos de renovação e componentes mecatrônicos capazes de regenerar energia.

Todos os ativos listados no Item 1 do Anexo IV devem atender a cinco requisitos obrigatórios:

• Eles devem ser controlados por um PLC ou CNC.
• Eles devem estar interconectados aos sistemas de TI da fábrica, permitindo o carregamento remoto de instruções e/ou programas de peças.
• Eles devem ser integrados automaticamente ao sistema de logística da fábrica, à rede de suprimentos e/ou a outras máquinas no processo de produção.
• Eles devem apresentar interfaces homem-máquina simples e intuitivas.
• Eles devem cumprir todos os requisitos de segurança, saúde e higiene.

Além dos cinco requisitos obrigatórios, os ativos da Categoria 1 devem atender a duas das três características a seguir:

• incluem sistemas para manutenção remota, diagnóstico remoto ou controle remoto;
• estar equipado com sensores e sistemas para o monitoramento contínuo dos parâmetros da máquina e do processo;
• ser integrado com seu próprio Digital Twin.

A categoria 2 do Anexo IV inclui sistemas que estão interconectados com o sistema de gestão da fábrica e garantem a qualidade do produto ou do processo, como:

• sistemas de medição;
• sistemas para monitorar dados de produtos, processos ou máquinas;
• sistemas de rastreabilidade de produtos ou lotes de produção;
• dispositivos de filtração e tratamento para recuperar recursos materiais usados no processo;
• sistemas de detecção de anomalias baseados em imagens ou outros parâmetros;
• sistemas de marcação automatizados vinculados ao código de identificação do produto para fins de manutenção.

A categoria 3 do anexo IV inclui, por exemplo:

• dispositivos ergonômicos adaptáveis aos parâmetros biométricos do operador;
• sistemas projetados para auxiliar no levantamento de materiais pesados, como exoesqueletos;
• ferramentas vestíveis e sistemas de comunicação conectando operadores e a fábrica;
• dispositivos de realidade aumentada, virtual e mista;
• dispositivos inteligentes que interagem com o cliente;
• interfaces HMI inteligentes.

A categoria 4 do anexo IV abrange tecnologias avançadas para análise, armazenamento e transmissão de dados de alto valor. Isso inclui infraestruturas de hardware para:

• simulação e para treinar, otimizar e executar modelos de Inteligência Artificial, como servidores de GPU, dispositivos de computação de ponta e sistemas de armazenamento de nível corporativo;
• conectividade industrial, incluindo redes 5G privadas, sistemas Wi-Fi e tecnologias que permitem a convergência TI-OT;
• cibersegurança industrial, como dispositivos de segmentação de rede, soluções e sistemas industriais de proteção de terminais que garantem a continuidade operacional dos ambientes de fábrica.

Os ativos da categoria 4 do anexo IV devem:
• estar interconectado com os sistemas de informação da empresa;
• ser destinado à execução de aplicativos listados no Anexo V, ou ser usado para dar suporte a máquinas e dispositivos inteligentes, ou servir para garantir a interconexão e a comunicação entre os ativos incluídos em ambos os anexos.

O Anexo V lista as soluções de software elegíveis para a dedução fiscal. As principais categorias incluem:

• design, simulação (Digital Twin) e gerenciamento do ciclo de vida do produto/processo;
• análise de dados (no local, na nuvem ou em dispositivos de computação de ponta);
• sistemas de gerenciamento de produção e monitoramento de máquinas/processos;
• tecnologias de realidade virtual, aumentada e mista;
• soluções de engenharia reversa;
• Internet das Coisas Industrial (IIoT);
• plataformas de computação em nuvem;
• Inteligência Artificial (IA) — algoritmos e plataformas para gerenciar seu ciclo de vida;
• aplicações para o uso de robôs;
• soluções focadas na sustentabilidade (por exemplo, sistemas de gerenciamento de energia, passaporte digital de produtos, ferramentas de gerenciamento de resíduos, avaliação do ciclo de vida);
• software de cibersegurança;
• aplicações de manutenção preditiva;
• plataformas de desenvolvimento com e sem código.

Foi anunciado que a documentação relacionada aos ativos incluídos no investimento, juntamente com as certificações de interconexão necessárias, deve ser enviada para uma plataforma on-line gerenciada pelo GSE (Operador de Serviços de Energia). Informações adicionais sobre quaisquer comunicações periódicas a serem enviadas ao GSE serão fornecidas assim que o decreto interministerial for publicado.

Os investimentos em novos bens de capital enumerados nos Anexos IV e V devem ser realizados entre 1 de janeiro de 2026 e 30 de setembro de 2028. Durante esse período de incentivo, se a empresa vender o ativo ou realocá-lo para uma de suas instalações no exterior, deverá adquirir outro ativo no mesmo ano fiscal com desempenho tecnológico igual ou superior. Se o ativo substituto tiver um custo menor do que o original, o incentivo fiscal será ajustado adequadamente.

O incentivo de hiperdepreciação de 2026 pode ser combinado com outras medidas financiadas através de recursos nacionais ou europeus, desde que:

• o montante total do alívio não excede o valor global dos investimentos realizados;
• cada incentivo cobre diferentes categorias de custo (ou seja, nenhum financiamento duplo).

A despesa usada para calcular a hiperdepreciação corresponde ao valor de compra dos novos bens de capital, líquido de quaisquer outros incentivos recebidos

A Lei do Orçamento de 2026 estabelece que o cálculo do pré-pagamento fiscal de 2026 deve ser realizado sem considerar quaisquer incentivos fiscais introduzidos pela própria lei, incluindo a hiperdepreciação.