초감가상각: 최종 가이드

2026년 1월 1일에서 2028년 9월 30일 사이에 이탈리아 정부가 기업에 초감가상각 인센티브를 제공하여 기업이 디지털 혁신을 가속화하고 환경에 미치는 영향을 줄이도록 장려하고 있어요.

초감가상각은 감가상각 (구매한 자산의 경우) 및/또는 금융리스 할부금 (리스 자산의 경우) 을 계산할 때 자산의 인정 가치를 일정 퍼센트 올려서 회사의 과세 대상을 줄이는 세금 인센티브예요.

인센티브는 다음과 같은 회사를 대상으로 해요.

• 자본재에 투자하세요 EU/EEA 내에서 생산됐어요
• 이 자산을 이탈리아에 있는 생산 시설에 할당하세요.
• 직장 안전 규정을 준수하고 직원들에 대한 모든 필수 사회 보장 및 복지 기여 요건을 충족하세요.

회사 규모, 거주지, 법적 형식 또는 조세 제도는 자격에 영향을 미치지 않아요.

다음 회사들은 자격이 없어요:

• 청산 상태나 재정적 어려움에 처한 사람들.
• 금지적 제재 대상인 사람들.

세금 관련 비용 인상은 다음과 같은 경우에만 적용돼요.

• 2026년 예산법 부속서 IV에 등재된 새로운 유형자산 (예: 기계, 개조용 기계 부품)
• 2026년 예산법 부속서 V에 등재된 새로운 무형자산 (예: 소프트웨어, 플랫폼).

이 자산들은 이탈리아에 있는 생산 시설에 할당되어야 하고 회사의 생산 관리 시스템이나 공급망과 상호 연결되어야 해요.

• 인센티브는 외부 설치와 생산된 에너지의 저장 시스템 등 자체 소비를 위한 재생 가능 에너지 자체 생산 시스템에도 적용돼요.

다음 태양광 부품만 과다 감가상각 대상이 돼요.

• 셀 효율이 최소 23.5% 인 광전지 모듈이에요.
• 최소 셀 효율이 24% 인 양면 헤테로접합 또는 탠덤 실리콘 셀로 만든 모듈이에요.

두 경우 모두 모듈과 셀 모두 유럽연합 내에서 제조해야 해요.

부록 IV에는 세금 공제 대상 신규 유형 자산이 나열되어 있어요.주요 카테고리에는 다음이 포함돼요.

• 센서와 액추에이터 장착된 새로운 스마트 자본재;
• 품질과 지속 가능성을 지원하는 시스템들;
• 인간과 기계의 통합, 인체공학, 작업장 안전을 가능하게 하는 시스템들이에요.
• 데이터 수집, 처리 및 전송을 위한 자산이에요.

부속서 IV의 카테고리 1에는 생산 목적으로 사용되는 신규 자본재가 포함돼요.예시로는 다음이 포함돼요.

• 생산 기계 (예: 공작 기계, 재료 가공 기계, 포장 장비);
• 로봇들;
• 재료 취급 기계들;
• 생산 공정의 환경 및 작동 조건을 관리하는 시스템들 (예: HVAC);
• 자동 창고들;
• 개조 프로젝트에 사용되는 스마트 부품하고 에너지 재생 가능한 메카트로닉 부품이에요.

부록 IV 항목 1에 나열된 모든 자산은 다섯 가지 필수 요건을 충족해야 해요.

• PLC나 CNC로 제어해야 해요.
• 공장 IT 시스템과 상호 연결되어 있어야 지침 및/또는 부품 프로그램을 원격으로 로드할 수 있어요.
• 공장의 물류 시스템, 공급망 및/또는 생산 공정의 다른 기계와 자동으로 통합되어야 해요.
• 단순하고 직관적인 휴먼-머신 인터페이스를 특징으로 해야 해요.
• 모든 안전, 건강, 위생 요건을 준수해야 해요.

다섯 가지 필수 요건 외에도 카테고리 1 자산은 다음 세 가지 특성 중 두 가지를 충족해야 해요.

• 원격 유지 관리, 원격 진단 또는 원격 제어 시스템을 포함하세요.
• 기계 및 프로세스 파라미터의 지속적인 모니터링을 위한 센서와 시스템을 갖추고 있어야 해요.
• 자체 디지털 트윈과 통합돼요.

부록 IV의 범주 2에는 공장 관리 시스템과 상호 연결되어 제품 또는 공정 품질을 보장하는 시스템이 포함돼요. 예를 들면 다음과 같습니다.

• 측정 시스템들;
• 제품, 프로세스 또는 기계 데이터 모니터링 시스템들;
• 제품 또는 생산-배치 추적 시스템;
• 공정에 사용된 물질 자원을 회수하기 위한 여과 및 처리 장치들;
• 이미지나 기타 파라미터에 기반한 이상 감지 시스템이에요.
• 유지 보수 목적으로 제품 식별 코드에 연결된 자동 마킹 시스템이에요.

부속서 IV의 범주 3에는 다음이 포함돼요, 예를 들면:

• 작업자의 생체 인식 파라미터에 적응할 수 있는 인체공학적 장치예요.
• 외골격과 같은 무거운 물질을 들어 올리는 데 도움을 주도록 설계된 시스템들이에요.
• 작업자와 공장을 연결하는 웨어러블 도구와 통신 시스템이에요.
• 증강현실, 가상, 혼합현실 디바이스요.
• 고객과 상호작용하는 스마트 기기들.
• 지능형 HMI 인터페이스.

부록 IV의 범주 4에는 고가치 데이터의 분석, 저장 및 전송을 위한 첨단 기술이 포함돼요.여기에는 다음을 위한 하드웨어 인프라가 포함돼요.

• 시뮬레이션, 그리고 GPU 서버, 엣지 컴퓨팅 장치, 엔터프라이즈급 스토리지 시스템 같은 인공 지능 모델의 훈련, 최적화 및 실행에 사용돼요.
• 사설 5G 네트워크, Wi‑Fi 시스템 및 IT-OT 융합을 가능하게 하는 기술을 포함한 산업용 연결.
• 네트워크 분할 장치, 산업 엔드포인트 보호 솔루션, 공장 환경의 운영 연속성을 보장하는 시스템 같은 산업 사이버 보안.

부록 IV의 범주 4에 속하는 자산은 반드시:
• 회사의 정보 시스템과 상호 연결되어야 해요.
• 부록 V에 나열된 애플리케이션을 실행하거나 스마트 기계 및 장치를 지원하는 데 사용하거나 두 부속서에 포함된 자산 간의 상호 연결 및 통신을 보장하는 데 사용되어야 해요.

부록 V에는 세금 공제 대상 소프트웨어 솔루션이 나와 있어요.주요 카테고리에는 다음이 포함돼요.

• 설계, 시뮬레이션 (Digital Twin) 및 제품/프로세스 라이프사이클 관리;
• 데이터 분석 (온프레미스, 클라우드 기반 또는 엣지 컴퓨팅 기기)
• 생산 관리 및 기계/프로세스 모니터링 시스템이에요.
• 가상, 증강, 혼합 현실 기술.
• 리버스 엔지니어링 솔루션;
• 산업용 사물 인터넷 (IIoT);
• 클라우드 컴퓨팅 플랫폼;
• 인공 지능 (AI) — 수명 주기 관리를 위한 알고리즘과 플랫폼이에요.
• 로봇 사용 애플리케이션;
• 지속가능성에 초점을 맞춘 솔루션 (예: 에너지 관리 시스템, 디지털 제품 패스포트, 폐기물 관리 도구, 라이프 사이클 평가)
• 사이버 보안 소프트웨어;
• 예측 유지 보수 애플리케이션;
• 로우코드 및 노코드 개발 플랫폼.

투자에 포함된 자산과 관련된 문서와 필요한 상호 연결 인증을 GSE (에너지 서비스 사업자) 가 관리하는 온라인 플랫폼에 업로드해야 한다고 발표됐어요.GSE에 제출할 정기 통신에 관한 추가 정보는 부처 간 법령이 발표되면 제공될 거예요.

부록 IV와 V에 나열된 신규 자본재에 대한 투자는 2026년 1월 1일에서 2028년 9월 30일 사이에 이루어져야 해요.이 인센티브 기간 동안 회사가 자산을 매각하거나 해외 사이트 중 한 곳으로 이전하는 경우, 같은 회계연도 내에 기술 성과가 같거나 우수한 다른 자산을 구매해야 해요.대체 자산의 비용이 원래보다 낮으면 그에 따라 세금 인센티브가 조정돼요.

2026년 초감가상각 인센티브는 국가 또는 유럽 재원으로 자금을 조달하는 다른 조치들과 결합될 수 있어요., 단,

• 총 감면 금액이 투자의 전체 가치를 초과하지 않아요.
• 각 인센티브에는 다른 비용 범주가 포함돼요 (즉, 이중 융자 없음).

초감가상각을 계산하는 데 사용된 지출은 받은 다른 인센티브를 제외한 신규 자본재의 구매 가치와 일치해요.

2026년 예산법은 2026년 세금 선납액을 계산할 때 초감가상각을 포함하여 법 자체에서 도입한 세금 인센티브를 고려하지 않고 수행되어야 한다고 규정하고 있어요.