Iperammortamento: la guida finale

Tra il 1° gennaio 2026 e il 30 settembre 2028, il governo italiano metterà a disposizione delle aziende un incentivo all'iperammortamento, incoraggiandole sia ad accelerare la trasformazione digitale sia a ridurre il loro impatto ambientale.

L'iperammortamento è un incentivo fiscale che aumenta il valore riconosciuto di un bene di una certa percentuale nel calcolo dell'ammortamento (per i beni acquistati) e/o delle rate del leasing finanziario (per i beni in leasing), riducendo così la base imponibile a cui è soggetta la società.

L'incentivo è rivolto alle aziende che:

• investire in beni strumentali prodotto nell'UE/SEE
• destinare questi asset a impianti di produzione situati in Italia
• rispettare le norme sulla sicurezza sul lavoro e soddisfare tutti i requisiti obbligatori di previdenza sociale e contributiva per i propri dipendenti.

Le dimensioni dell'azienda, la residenza, la forma giuridica o il regime fiscale non influiscono sull'idoneità.

Le seguenti società non sono idonee:

• persone in stato di liquidazione o difficoltà finanziarie;
• soggetti a sanzioni proibitive.

L'aumento dei costi legati alle tasse si applica esclusivamente a:

• nuovi beni materiali (ad es. macchinari, componenti di macchine per il revamping) elencati nell'allegato IV della Legge di Bilancio 2026;
• nuovi beni immateriali (ad esempio software, piattaforme) elencati nell'allegato V della Legge di Bilancio 2026.

Questi asset devono essere allocati a impianti di produzione situati in Italia e devono essere interconnessi con il sistema di gestione della produzione o la rete di fornitura dell'azienda.

• L'incentivo si applica anche ai sistemi per l'autogenerazione di energia rinnovabile destinata all'autoconsumo, comprese le installazioni fuori sede e i sistemi di stoccaggio dell'energia prodotta.

Solo i seguenti componenti fotovoltaici sono idonei all'iperammortamento:

• moduli fotovoltaici con un'efficienza delle celle di almeno il 23,5%;
• moduli realizzati con celle di silicio bifacciali a eterogiunzione o tandem con un'efficienza minima delle celle del 24%.

In entrambi i casi, sia i moduli che le celle devono essere prodotti all'interno dell'Unione europea.

L'allegato IV elenca i nuovi beni materiali ammissibili alla detrazione fiscale. Le categorie principali includono:

• nuovi beni strumentali intelligenti dotati di sensori e attuatori;
• sistemi a supporto della qualità e della sostenibilità;
• sistemi che consentono l'integrazione uomo-macchina, l'ergonomia e la sicurezza sul lavoro;
• risorse per la raccolta, l'elaborazione e la trasmissione dei dati.

La categoria 1 dell'allegato IV include i nuovi beni strumentali utilizzati a fini di produzione. Gli esempi includono:

• macchinari di produzione (ad esempio macchine utensili, macchine per la lavorazione dei materiali, attrezzature per l'imballaggio);
• robot;
• macchine per la movimentazione dei materiali;
• sistemi per la gestione delle condizioni ambientali e operative dei processi di produzione (ad esempio, HVAC);
• magazzini automatici;
• componenti intelligenti utilizzati nei progetti di revamping e componenti meccatronici in grado di rigenerare energia.

Tutti gli asset elencati al punto 1 dell'allegato IV devono soddisfare cinque requisiti obbligatori:

• Devono essere controllati da un PLC o CNC.
• Devono essere interconnessi con i sistemi IT della fabbrica, consentendo il caricamento remoto di istruzioni e/o programmi di parti.
• Devono essere integrati automaticamente con il sistema logistico della fabbrica, la rete di fornitura e/o altre macchine del processo di produzione.
• Devono presentare interfacce uomo-macchina semplici e intuitive.
• Devono soddisfare tutti i requisiti di sicurezza, salute e igiene.

Oltre ai cinque requisiti obbligatori, gli asset di categoria 1 devono soddisfare due delle tre caratteristiche seguenti:

• includere sistemi per la manutenzione remota, la diagnostica remota o il controllo remoto;
• essere dotato di sensori e sistemi per il monitoraggio continuo dei parametri della macchina e del processo;
• essere integrati con il proprio Digital Twin.

La categoria 2 dell'allegato IV include i sistemi che sono interconnessi con il sistema di gestione della fabbrica e garantiscono la qualità del prodotto o del processo, come:

• sistemi di misurazione;
• sistemi per il monitoraggio dei dati di prodotti, processi o macchine;
• sistemi di tracciabilità dei prodotti o dei lotti di produzione;
• dispositivi di filtrazione e trattamento per il recupero delle risorse materiali utilizzate nel processo;
• sistemi di rilevamento delle anomalie basati su immagini o altri parametri;
• sistemi di marcatura automatici collegati al codice identificativo del prodotto per scopi di manutenzione.

La categoria 3 dell'allegato IV include, ad esempio:

• dispositivi ergonomici adattabili ai parametri biometrici dell'operatore;
• sistemi progettati per aiutare il sollevamento di materiali pesanti, come gli esoscheletri;
• strumenti indossabili e sistemi di comunicazione che collegano gli operatori e la fabbrica;
• dispositivi di realtà aumentata, virtuale e mista;
• dispositivi intelligenti che interagiscono con il cliente;
• interfacce HMI intelligenti.

La categoria 4 dell'allegato IV comprende tecnologie avanzate per l'analisi, l'archiviazione e la trasmissione di dati di alto valore. Queste includono infrastrutture hardware per:

• simulazione e per la formazione, l'ottimizzazione e l'esecuzione di modelli di intelligenza artificiale, come server GPU, dispositivi di edge computing e sistemi di storage di livello aziendale;
• connettività industriale, comprese reti private 5G, sistemi Wi‑Fi e tecnologie che consentono la convergenza IT‑OT;
• sicurezza informatica industriale, come dispositivi di segmentazione della rete, soluzioni e sistemi di protezione degli endpoint industriali che garantiscono la continuità operativa degli ambienti di fabbrica.

I beni di cui alla categoria 4 dell'allegato IV devono:
• essere interconnesso con i sistemi informativi aziendali;
• essere destinato all'esecuzione delle applicazioni elencate nell'allegato V, o essere utilizzato per supportare macchine e dispositivi intelligenti, o servire a garantire l'interconnessione e la comunicazione tra le risorse incluse in entrambi gli allegati.

L'allegato V elenca le soluzioni software ammissibili alla detrazione fiscale. Le categorie principali includono:

• progettazione, simulazione (Digital Twin) e gestione del ciclo di vita del prodotto/processo;
• analisi dei dati (on-premise, basata sul cloud o su dispositivi di edge computing);
• sistemi di gestione della produzione e monitoraggio delle macchine e dei processi;
• tecnologie di realtà virtuale, aumentata e mista;
• soluzioni di reverse engineering;
• Internet delle cose industriale (IIoT);
• piattaforme di cloud computing;
• Intelligenza artificiale (AI) — algoritmi e piattaforme per la gestione del loro ciclo di vita;
• applicazioni per l'uso di robot;
• soluzioni incentrate sulla sostenibilità (ad esempio, sistemi di gestione dell'energia, passaporto digitale dei prodotti, strumenti di gestione dei rifiuti, valutazione del ciclo di vita);
• software per la sicurezza informatica;
• applicazioni di manutenzione predittiva;
• piattaforme di sviluppo low-code e no‑code.

È stato annunciato che la documentazione relativa agli asset inclusi nell'investimento, insieme alle certificazioni di interconnessione richieste, deve essere caricata su una piattaforma online gestita dal GSE (Operatore dei servizi energetici). Ulteriori informazioni in merito a eventuali comunicazioni periodiche da presentare al GSE verranno fornite una volta pubblicato il decreto interministeriale.

Gli investimenti in nuovi beni strumentali elencati negli allegati IV e V devono essere effettuati tra il 1° gennaio 2026 e il 30 settembre 2028. Durante questo periodo di incentivazione, se la società vende l'asset o lo trasferisce in una delle sue sedi estere, deve acquistare un altro asset entro lo stesso anno fiscale con prestazioni tecnologiche uguali o superiori. Se l'asset sostitutivo ha un costo inferiore a quello originale, l'incentivo fiscale verrà adeguato di conseguenza.

L'incentivo all'iperammortamento del 2026 può essere combinato con altre misure finanziate con risorse nazionali o europee, a condizione che:

• l'importo totale dello sgravio non supera il valore complessivo degli investimenti effettuati;
• ogni incentivo copre diverse categorie di costo (cioè nessun doppio finanziamento).

La spesa utilizzata per calcolare l'iperammortamento corrisponde al valore di acquisto dei nuovi beni strumentali, al netto di eventuali altri incentivi ricevuti

La legge di bilancio del 2026 stabilisce che il calcolo del pagamento anticipato dell'imposta 2026 deve essere effettuato senza considerare gli incentivi fiscali introdotti dalla legge stessa, incluso l'iperammortamento.