Hiperdepreciación: la guía final

Entre el 1 de enero de 2026 y el 30 de septiembre de 2028, el Gobierno italiano pondrá a disposición de las empresas un incentivo de hiperdepreciación para alentarlas tanto a acelerar su transformación digital como a reducir su impacto medioambiental.

La hiperdepreciación es un incentivo fiscal que aumenta el valor reconocido de un activo en un porcentaje determinado al calcular la depreciación (para los activos comprados) y/o las cuotas de arrendamiento financiero (para los activos arrendados), lo que reduce la base imponible a la que está sujeta la empresa.

El incentivo va dirigido a las empresas que:

• invertir en bienes de capital producido en la UE/el EEE
• asignar estos activos a instalaciones de producción ubicadas en Italia
• cumplir con las normas de seguridad laboral y cumplir con todos los requisitos obligatorios de cotización a la seguridad social y la asistencia social para sus empleados.

El tamaño de la empresa, la residencia, la forma jurídica o el régimen fiscal no afectan a la elegibilidad.

Las siguientes empresas no son elegibles:

• los que se encuentran en estado de liquidación o problemas financieros;
• los sujetos a sanciones prohibitivas.

El aumento de costes relacionado con los impuestos se aplica exclusivamente a:

• nuevos activos tangibles (por ejemplo, maquinaria, componentes de máquinas para su renovación) que figuran en el anexo IV de la Ley Presupuestaria de 2026;
• nuevos activos intangibles (por ejemplo, software o plataformas) que figuran en el anexo V de la Ley Presupuestaria de 2026.

Estos activos deben asignarse a las instalaciones de producción ubicadas en Italia y deben estar interconectados con el sistema de gestión de la producción o la red de suministro de la empresa.

• El incentivo también se aplica a los sistemas de autogeneración de energía renovable destinada al autoconsumo, incluidas las instalaciones externas y los sistemas de almacenamiento de la energía producida.

Solo los siguientes componentes fotovoltaicos pueden optar a la hiperdepreciación:

• módulos fotovoltaicos con una eficiencia celular de al menos el 23,5%;
• módulos fabricados con células de silicio bifacial, de heterounión o en tándem con una eficiencia celular mínima del 24%.

En ambos casos, tanto los módulos como las células deben fabricarse en la Unión Europea.

En el anexo IV se enumeran los nuevos activos tangibles que pueden optar a la deducción fiscal. Las principales categorías incluyen:

• nuevos bienes de capital inteligentes equipados con sensores y actuadores;
• sistemas que apoyan la calidad y la sostenibilidad;
• sistemas que permiten la integración hombre-máquina, la ergonomía y la seguridad en el lugar de trabajo;
• activos para la recopilación, el procesamiento y la transmisión de datos.

La categoría 1 del anexo IV incluye los nuevos bienes de capital utilizados con fines de producción. Los ejemplos incluyen:

• maquinaria de producción (p. ej., máquinas-herramienta, máquinas de procesamiento de materiales, equipos de embalaje);
• robots;
• máquinas de manipulación de materiales;
• sistemas para gestionar las condiciones ambientales y operativas de los procesos de producción (por ejemplo, la climatización);
• almacenes automatizados;
• componentes inteligentes utilizados en proyectos de renovación y componentes mecatrónicos capaces de regenerar energía.

Todos los activos que figuran en el punto 1 del anexo IV deben cumplir cinco requisitos obligatorios:

• Deben estar controlados por un PLC o un CNC.
• Deben estar interconectados con los sistemas de TI de la fábrica, lo que permite la carga remota de instrucciones o programas de piezas.
• Deben integrarse automáticamente con el sistema logístico de la fábrica, la red de suministro u otras máquinas del proceso de producción.
• Deben contar con interfaces hombre-máquina sencillas e intuitivas.
• Deben cumplir con todos los requisitos de seguridad, salud e higiene.

Además de los cinco requisitos obligatorios, los activos de categoría 1 deben cumplir dos de las tres características siguientes:

• incluir sistemas de mantenimiento remoto, diagnóstico remoto o control remoto;
• estar equipado con sensores y sistemas para la monitorización continua de los parámetros de la máquina y el proceso;
• integrarse con su propio Digital Twin.

La categoría 2 del anexo IV incluye los sistemas que están interconectados con el sistema de gestión de la fábrica y garantizan la calidad de los productos o procesos, como:

• sistemas de medición;
• sistemas para monitorizar los datos de productos, procesos o máquinas;
• sistemas de trazabilidad de productos o lotes de producción;
• dispositivos de filtración y tratamiento para recuperar los recursos materiales utilizados en el proceso;
• sistemas de detección de anomalías basados en imágenes u otros parámetros;
• sistemas de marcado automatizados vinculados al código de identificación del producto con fines de mantenimiento.

La categoría 3 del anexo IV incluye, por ejemplo:

• dispositivos ergonómicos adaptables a los parámetros biométricos del operador;
• sistemas diseñados para ayudar a levantar materiales pesados, como exoesqueletos;
• herramientas portátiles y sistemas de comunicación que conectan a los operadores y la fábrica;
• dispositivos de realidad aumentada, virtual y mixta;
• dispositivos inteligentes que interactúan con el cliente;
• interfaces HMI inteligentes.

La categoría 4 del anexo IV abarca las tecnologías avanzadas para el análisis, el almacenamiento y la transmisión de datos de alto valor. Incluyen infraestructuras de hardware para:

• simulación y para entrenar, optimizar y ejecutar modelos de inteligencia artificial, como servidores de GPU, dispositivos de computación periférica y sistemas de almacenamiento de nivel empresarial;
• conectividad industrial, incluidas las redes 5G privadas, los sistemas y tecnologías Wi-Fi que permiten la convergencia entre la TI y la OT;
• ciberseguridad industrial, como dispositivos de segmentación de redes, soluciones y sistemas de protección de puntos finales industriales que garantizan la continuidad operativa de los entornos de fábrica.

Los activos de la categoría 4 del anexo IV deben:
• estar interconectado con los sistemas de información de la empresa;
• estar destinado a ejecutar las aplicaciones enumeradas en el anexo V, o utilizarse para soportar máquinas y dispositivos inteligentes, o servir para garantizar la interconexión y la comunicación entre los activos incluidos en ambos anexos.

En el anexo V se enumeran las soluciones de software que pueden optar a la deducción fiscal. Las principales categorías incluyen:

• diseño, simulación (Digital Twin) y gestión del ciclo de vida de los productos y procesos;
• análisis de datos (dispositivos de computación local, basados en la nube o periféricos);
• sistemas de gestión de producción y monitorización de máquinas y procesos;
• tecnologías de realidad virtual, aumentada y mixta;
• soluciones de ingeniería inversa;
• Internet industrial de las cosas (IIoT);
• plataformas de computación en nube;
• Inteligencia artificial (IA): algoritmos y plataformas para gestionar su ciclo de vida;
• aplicaciones para el uso de robots;
• soluciones centradas en la sostenibilidad (por ejemplo, sistemas de gestión de energía, pasaporte de producto digital, herramientas de gestión de residuos, evaluación del ciclo de vida);
• software de ciberseguridad;
• aplicaciones de mantenimiento predictivo;
• plataformas de desarrollo con poco código y sin código.

Se ha anunciado que la documentación relativa a los activos incluidos en la inversión, junto con las certificaciones de interconexión requeridas, debe subirse a una plataforma en línea gestionada por la GSE (operador de servicios energéticos). La información adicional sobre cualquier comunicación periódica que se presente a la GSE se proporcionará una vez que se publique el decreto interministerial.

Las inversiones en nuevos bienes de capital incluidos en los anexos IV y V deben realizarse entre el 1 de enero de 2026 y el 30 de septiembre de 2028. Durante este período de incentivos, si la empresa vende el activo o lo traslada a una de sus sedes en el extranjero, debe comprar otro activo en el mismo año fiscal con un rendimiento tecnológico igual o superior. Si el activo de sustitución tiene un coste inferior al original, el incentivo fiscal se ajustará en consecuencia.

El incentivo de hiperdepreciación de 2026 se puede combinar con otras medidas financiadas con recursos nacionales o europeos, siempre que:

• el importe total de la ayuda no supera el valor total de las inversiones realizadas;
• cada incentivo cubre diferentes categorías de costes (es decir, no hay doble financiación).

El gasto utilizado para calcular la hiperdepreciación corresponde al valor de compra de los nuevos bienes de capital, neto de cualquier otro incentivo recibido

La Ley Presupuestaria de 2026 establece que el cálculo del pago anticipado de impuestos de 2026 debe realizarse sin tener en cuenta ningún incentivo fiscal introducido por la propia ley, incluida la hiperdepreciación.