Хиперамортизация: окончателното ръководство

Между 1 януари 2026 г. и 30 септември 2028 г. италианското правителство предоставя на компаниите стимул за хиперамортизация, насърчавайки ги както да ускорят цифровата си трансформация, така и да намалят въздействието си върху околната среда.

Хиперамортизацията е данъчен стимул, който увеличава признатата стойност на даден актив с определен процент при изчисляване на амортизацията (за закупени активи) и/или вноски по финансов лизинг (за лизинговите активи), като по този начин намалява данъчната основа, на която дружеството подлежи.

Стимулът е насочен към компании, които:

• инвестирайте в капиталови активи произведени в ЕС/ЕИП
• разпределят тези активи на производствени съоръжения, разположени в Италия
• да спазват правилата за безопасност на работното място и да изпълняват всички задължителни изисквания за социално осигуряване и социални осигуровки за своите служители.

Размерът на компанията, местожителството, правната форма или данъчният режим не засягат допустимостта.

Следните дружества не отговарят на условията:

• тези, които са в състояние на ликвидация или финансови затруднения;
• тези, които са обект на забранителни санкции.

Повишаването на разходите, свързано с данъците, се прилага изключително за:

• нови материални активи (напр. машини, машинни компоненти за реконструкция), изброени в приложение IV към Закона за бюджета за 2026 г.;
• нови нематериални активи (например софтуер, платформи), изброени в приложение V към Закона за бюджета за 2026 г.

Тези активи трябва да бъдат разпределени към производствени съоръжения, разположени в Италия, и трябва да бъдат свързани със системата за управление на производството или мрежата за доставки на дружеството.

• Стимулът се прилага и за системите за самостоятелно производство на енергия от възобновяеми източници, предназначени за самопотребление, включително инсталации извън обекта и системи за съхранение на произведената енергия.

Само следните фотоволтаични компоненти отговарят на условията за хиперамортизация:

• фотоволтаични модули с ефективност на клетките най-малко 23,5%;
• модули, изработени от двуфазни хетероконкционни или тандемни силициеви клетки с минимална клетъчна ефективност 24%.

И в двата случая модулите и клетките трябва да бъдат произведени в рамките на Европейския съюз.

Приложение IV изброява новите материални активи, допустими за данъчно приспадане. Основните категории включват:

• нови интелигентни капиталови стоки, оборудвани със сензори и задвижващи механизми;
• системи, подпомагащи качеството и устойчивостта;
• системи, позволяващи интеграция човек-машина, ергономичност и безопасност на работното място;
• активи за събиране, обработка и предаване на данни.

Категория 1 от приложение IV включва нови капиталови активи, използвани за производствени цели. Примерите включват:

• производствени машини (например металорежещи машини, машини за обработка на материали, опаковъчно оборудване);
• роботи;
• машини за обработка на материали;
• системи за управление на екологичните и експлоатационните условия на производствените процеси (напр. ОВК);
• автоматизирани складове;
• интелигентни компоненти, използвани в проекти за обновяване и мехатронни компоненти, способни да регенерират енергия.

Всички активи, изброени в точка 1 от приложение IV, трябва да отговарят на пет задължителни изисквания:

• Те трябва да бъдат контролирани от PLC или CNC.
• Те трябва да бъдат взаимосвързани с ИТ системите на фабриката, позволявайки дистанционно зареждане на инструкции и/или части програми.
• Те трябва да бъдат автоматично интегрирани с логистичната система на фабриката, мрежата за доставка и/или други машини в производствения процес.
• Те трябва да имат прости и интуитивни интерфейси човек-машина.
• Те трябва да отговарят на всички изисквания за безопасност, здраве и хигиена.

В допълнение към петте задължителни изисквания, активите от категория 1 трябва да отговарят на две от следните три характеристики:

• включват системи за дистанционна поддръжка, дистанционна диагностика или дистанционно управление;
• да бъдат оборудвани със сензори и системи за непрекъснато наблюдение на параметрите на машината и процесите;
• да бъдат интегрирани със собствения си Digital Twin.

Категория 2 от приложение IV включва системи, които са взаимосвързани със системата за управление на завода и гарантират качеството на продуктите или процесите, като например:

• измервателни системи;
• системи за наблюдение на данни за продукти, процеси или машини;
• системи за проследяване на продуктите или производствените партиди;
• устройства за филтриране и третиране за възстановяване на материални ресурси, използвани в процеса;
• системи за откриване на аномалии, базирани на изображения или други параметри;
• автоматизирани системи за маркиране, свързани с идентификационния код на продукта за целите на поддръжката.

Категория 3 от приложение IV включва например:

• ергономични устройства, адаптирани към биометричните параметри на оператора;
• системи, предназначени да подпомагат повдигането на тежки материали, като екзоскелети;
• носими инструменти и комуникационни системи, свързващи операторите и фабриката;
• устройства с разширена, виртуална и смесена реалност;
• интелигентни устройства, които взаимодействат с клиента;
• интелигентни HMI интерфейси.

Категория 4 от приложение IV обхваща съвременните технологии за анализ, съхранение и предаване на данни с висока стойност. Те включват хардуерни инфраструктури за:

• симулация и обучение, оптимизиране и изпълнение на модели на изкуствен интелект — като графични процесори, крайни изчислителни устройства и корпоративни системи за съхранение;
• индустриална свързаност, включително частни 5G мрежи, Wi‑Fi системи и технологии, позволяващи сближаване на IT‑OT;
• индустриална киберсигурност, като устройства за сегментиране на мрежата, индустриални решения за защита на крайната точка и системи, осигуряващи непрекъснатостта на работата на фабричните среди.

Активите от категория 4 от приложение IV трябва да:
• да бъдат взаимосвързани с информационните системи на компанията;
• да бъдат предназначени за стартиране на приложения, изброени в приложение V, или да се използват за поддръжка на интелигентни машини и устройства, или да служат за осигуряване на взаимовръзка и комуникация между активите, включени в двете приложения.

В приложение V са изброени софтуерните решения, отговарящи на условията за данъчно приспадане. Основните категории включват:

• проектиране, симулация (Digital Twin) и управление на жизнения цикъл на продукта/процеса;
• анализ на данни (на място, базиран на облак или на крайни изчислителни устройства);
• системи за управление на производството и системи за мониторинг на машини/процеси;
• технологии за виртуална, разширена и смесена реалност;
• обратни инженерни решения;
• Индустриален интернет на нещата (IIoT);
• платформи за облачни изчисления;
• Изкуствен интелект (AI) — алгоритми и платформи за управление на техния жизнен цикъл;
• приложения за използване на роботи;
• решения, насочени към устойчивостта (напр. системи за управление на енергията, дигитален продуктов паспорт, инструменти за управление на отпадъците, оценка на жизнения цикъл);
• софтуер за киберсигурност;
• приложения за прогнозна поддръжка;
• Платформи за разработка с нисък код и без код.

Обявено е, че документацията, свързана с активите, включени в инвестицията, заедно с необходимите сертификати за междусистемни връзки, трябва да бъде качена в онлайн платформа, управлявана от GSE (оператор на енергийни услуги). Допълнителна информация относно периодичните съобщения, които трябва да бъдат предоставени на ГСЕ, ще бъде предоставена след публикуването на междуведомствения указ.

Инвестициите в нови капиталови активи, изброени в приложения IV и V, трябва да се извършват между 1 януари 2026 г. и 30 септември 2028 г. По време на този стимулен период, ако компанията продаде актива или го премести в някой от чуждестранните си сайтове, то трябва да закупи друг актив в рамките на същата фискална година с еднакви или превъзходни технологични показатели. Ако заместващият актив има по-ниска цена от първоначалната, данъчният стимул ще бъде съответно коригиран.

Стимулът за свръхамортизация през 2026 г. може да се комбинира с други мерки, финансирани от национални или европейски ресурсипри условие, че:

• общият размер на облекчението не надвишава общата стойност на направените инвестиции;
• всеки стимул обхваща различни категории разходи (т.е. без двойно финансиране).

Разходите, използвани за изчисляване на хиперамортизацията, съответстват на покупната стойност на новите капиталови активи, без всички други получени стимули

Законът за бюджета за 2026 г. установява, че изчисляването на авансовото плащане на данъка за 2026 г. трябва да се извършва без да се вземат предвид данъчни стимули, въведени от самия закон, включително хиперамортизация.