Siêu khấu hao: hướng dẫn cuối cùng

Từ ngày 1 tháng 1 năm 2026 đến ngày 30 tháng 9 năm 2028, Chính phủ Ý đang cung cấp một ưu đãi siêu khấu hao cho các công ty, khuyến khích họ đẩy nhanh quá trình chuyển đổi kỹ thuật số và giảm tác động môi trường.

Siêu khấu hao là ưu đãi thuế làm tăng giá trị công nhận của tài sản lên một tỷ lệ phần trăm nhất định khi tính khấu hao (đối với tài sản đã mua) và/hoặc trả góp cho thuê tài chính (đối với tài sản thuê), do đó làm giảm cơ sở chịu thuế mà công ty phải chịu.

Ưu đãi này nhằm vào các công ty:

• đầu tư vào hàng hóa vốn sản xuất trong EU/EEA
• phân bổ các tài sản này cho các cơ sở sản xuất đặt tại Ý
• tuân thủ các quy định về an toàn nơi làm việc và đáp ứng tất cả các yêu cầu bắt buộc về an sinh xã hội và đóng góp phúc lợi cho nhân viên của họ.

Quy mô công ty, nơi cư trú, hình thức pháp lý hoặc chế độ thuế không ảnh hưởng đến tính đủ điều kiện.

Các công ty sau đây không đủ điều kiện:

• những người trong tình trạng thanh lý hoặc gặp khó khăn về tài chính;
• những người phải chịu các biện pháp trừng phạt cấm.

Việc tăng chi phí liên quan đến thuế chỉ áp dụng cho:

• tài sản hữu hình mới (ví dụ: máy móc, linh kiện máy móc để cải tạo) được liệt kê trong Phụ lục IV của Luật Ngân sách 2026;
• tài sản vô hình mới (ví dụ: phần mềm, nền tảng) được liệt kê trong Phụ lục V của Luật Ngân sách 2026.

Các tài sản này phải được phân bổ cho các cơ sở sản xuất đặt tại Ý và phải được kết nối với hệ thống quản lý sản xuất hoặc mạng lưới cung ứng của công ty.

• Khuyến khích cũng áp dụng cho các hệ thống tự phát năng lượng tái tạo nhằm mục đích tự tiêu thụ, bao gồm các hệ thống lắp đặt bên ngoài và hệ thống lưu trữ năng lượng được sản xuất.

Chỉ các thành phần quang điện sau đây mới đủ điều kiện cho siêu khấu hao:

• mô-đun quang điện với hiệu suất tế bào ít nhất 23,5%;
• các mô-đun được làm từ các tế bào silic dị hợp hai mặt hoặc tế bào song song với hiệu suất tế bào tối thiểu là 24%.

Trong cả hai trường hợp, cả mô-đun và tế bào phải được sản xuất trong Liên minh Châu Âu.

Phụ lục IV liệt kê các tài sản hữu hình mới đủ điều kiện để khấu trừ thuế. Các loại chính bao gồm:

• hàng hóa đầu tư thông minh mới được trang bị cảm biến và thiết bị truyền động;
• hệ thống hỗ trợ chất lượng và tính bền vững;
• hệ thống cho phép tích hợp giữa con người và máy móc, công thái học và an toàn nơi làm việc;
• tài sản để thu thập, xử lý và truyền dữ liệu.

Loại 1 của Phụ lục IV bao gồm hàng hóa vốn mới được sử dụng cho mục đích sản xuất. Ví dụ bao gồm:

• máy móc sản xuất (ví dụ: máy công cụ, máy chế biến vật liệu, thiết bị đóng gói);
• robot;
• máy xử lý vật liệu;
• hệ thống quản lý môi trường và điều kiện hoạt động của các quy trình sản xuất (ví dụ: HVAC);
• kho tự động;
• linh kiện thông minh được sử dụng trong các dự án tân trang và các thành phần cơ điện tử có khả năng tái tạo năng lượng.

Tất cả các tài sản được liệt kê theo Mục 1 của Phụ lục IV phải đáp ứng năm yêu cầu bắt buộc:

• Chúng phải được điều khiển bởi PLC hoặc CNC.
• Chúng phải được kết nối với hệ thống CNTT của nhà máy, cho phép tải từ xa các hướng dẫn và/hoặc chương trình bộ phận.
• Chúng phải được tích hợp tự động với hệ thống hậu cần của nhà máy, mạng lưới cung ứng và/hoặc các máy móc khác trong quá trình sản xuất.
• Chúng phải có giao diện người-máy đơn giản và trực quan.
• Họ phải tuân thủ tất cả các yêu cầu về an toàn, sức khỏe và vệ sinh.

Ngoài năm yêu cầu bắt buộc, tài sản loại 1 phải đáp ứng hai trong ba đặc điểm sau:

• bao gồm các hệ thống để bảo trì từ xa, chẩn đoán từ xa hoặc điều khiển từ xa;
• được trang bị các cảm biến và hệ thống để giám sát liên tục các thông số máy và quy trình;
• được tích hợp với Digital Twin của riêng họ.

Loại 2 của Phụ lục IV bao gồm các hệ thống được kết nối với hệ thống quản lý nhà máy và đảm bảo chất lượng sản phẩm hoặc quy trình, chẳng hạn như:

• hệ thống đo lường;
• hệ thống giám sát dữ liệu sản phẩm, quy trình hoặc máy móc;
• hệ thống truy xuất nguồn gốc sản phẩm hoặc lô sản xuất;
• thiết bị lọc và xử lý để thu hồi tài nguyên vật liệu được sử dụng trong quá trình;
• Hệ thống phát hiện dị thường dựa trên hình ảnh hoặc các thông số khác;
• hệ thống đánh dấu tự động được liên kết với mã nhận dạng sản phẩm cho mục đích bảo trì.

Loại 3 của Phụ lục IV bao gồm, ví dụ:

• thiết bị tiện dụng thích ứng với các thông số sinh trắc học của người vận hành;
• hệ thống được thiết kế để hỗ trợ nâng vật liệu nặng, chẳng hạn như bộ xương ngoài;
• các công cụ đeo được và hệ thống thông tin liên lạc kết nối người vận hành và nhà máy;
• thiết bị thực tế tăng cường, ảo và thực tế hỗn hợp;
• thiết bị thông minh tương tác với khách hàng;
• giao diện HMI thông minh.

Loại 4 của Phụ lục IV bao gồm các công nghệ tiên tiến để phân tích, lưu trữ và truyền dữ liệu có giá trị cao. Chúng bao gồm cơ sở hạ tầng phần cứng cho:

• mô phỏng và đào tạo, tối ưu hóa và chạy các mô hình Trí tuệ nhân tạo - chẳng hạn như máy chủ GPU, thiết bị máy tính cạnh và hệ thống lưu trữ cấp doanh nghiệp;
• kết nối công nghiệp, bao gồm mạng 5G riêng, hệ thống Wi‑Fi và công nghệ cho phép hội tụ IT‑OT;
• an ninh mạng công nghiệp, chẳng hạn như thiết bị phân đoạn mạng, các giải pháp bảo vệ điểm cuối công nghiệp và hệ thống đảm bảo tính liên tục hoạt động của môi trường nhà máy.

Tài sản thuộc Loại 4 của Phụ lục IV phải:
• được kết nối với hệ thống thông tin của công ty;
• được thiết kế để chạy các ứng dụng được liệt kê trong Phụ lục V, hoặc được sử dụng để hỗ trợ các máy móc và thiết bị thông minh, hoặc phục vụ để đảm bảo kết nối và giao tiếp giữa các tài sản có trong cả hai Phụ lục.

Phụ lục V liệt kê các giải pháp phần mềm đủ điều kiện để khấu trừ thuế. Các loại chính bao gồm:

• thiết kế, mô phỏng (Digital Twin) và quản lý vòng đời sản phẩm/quy trình;
• phân tích dữ liệu (tại chỗ, dựa trên đám mây hoặc trên các thiết bị máy tính cạnh);
• quản lý sản xuất và hệ thống giám sát máy/quy trình;
• công nghệ thực tế ảo, tăng cường và hỗn hợp;
• các giải pháp kỹ thuật đảo ngược;
• Internet vạn vật công nghiệp (IIoT)
• nền tảng điện toán đám mây;
• Trí tuệ nhân tạo (AI) - các thuật toán và nền tảng để quản lý vòng đời của chúng;
• các ứng dụng cho việc sử dụng robot;
• Các giải pháp tập trung vào tính bền vững (ví dụ: Hệ thống quản lý năng lượng, hộ chiếu sản phẩm kỹ thuật số, công cụ quản lý chất thải, Đánh giá vòng đời);
• phần mềm an ninh mạng;
• các ứng dụng bảo trì dự đoán;
• Các nền tảng phát triển mã thấp và không mã.

Đã có thông báo rằng tài liệu liên quan đến các tài sản được bao gồm trong khoản đầu tư, cùng với các chứng nhận kết nối cần thiết, phải được tải lên một nền tảng trực tuyến do GSE (Nhà điều hành dịch vụ năng lượng) quản lý. Thông tin bổ sung liên quan đến bất kỳ thông tin liên lạc định kỳ nào được gửi cho GSE sẽ được cung cấp sau khi nghị định liên bộ được công bố.

Đầu tư vào hàng hóa vốn mới được liệt kê trong Phụ lục IV và V phải được thực hiện trong khoảng thời gian từ ngày 1 tháng 1 năm 2026 đến ngày 30 tháng 9 năm 2028. Trong thời gian khuyến khích này, nếu công ty bán tài sản hoặc chuyển nó đến một trong những địa điểm nước ngoài của mình, công ty phải mua một tài sản khác trong cùng năm tài chính với hiệu suất công nghệ tương đương hoặc vượt trội. Nếu tài sản thay thế có chi phí thấp hơn so với tài sản ban đầu, ưu đãi thuế sẽ được điều chỉnh cho phù hợp.

Khuyến khích siêu khấu hao năm 2026 có thể được kết hợp với các biện pháp khác được tài trợ thông qua các nguồn lực quốc gia hoặc châu Âu, với điều kiện là:

• tổng số tiền cứu trợ không vượt quá giá trị tổng thể của các khoản đầu tư được thực hiện;
• mỗi ưu đãi bao gồm các loại chi phí khác nhau (tức là không tài trợ kép).

Chi phí được sử dụng để tính siêu khấu hao tương ứng với giá trị mua của hàng hóa vốn mới, trừ bất kỳ ưu đãi nào khác nhận được

Luật Ngân sách 2026 quy định rằng việc tính toán khoản trả trước thuế năm 2026 phải được thực hiện mà không xem xét bất kỳ ưu đãi thuế nào do chính luật đưa ra, bao gồm cả siêu khấu hao.