Гіперамортизація: остаточний посібник

З 1 січня 2026 по 30 вересня 2028 року уряд Італії надає компаніям стимул гіперамортизації, заохочуючи їх як прискорити цифрову трансформацію, так і зменшити вплив на навколишнє середовище.

Гіперамортизація - це податкове стимулювання, яке збільшує визнану вартість активу на певний відсоток при розрахунку амортизації (для придбаних активів) та/або платежів фінансової оренди (для орендованих активів), тим самим зменшуючи базу оподаткування, якій підлягає компанія.

Стимул спрямований на компанії, які:

• інвестувати в капітальні товари виробляється в межах ЄС/ЄЕЗ
• розподілити ці активи на виробничі потужності, розташовані в Італії
• дотримуватись правил безпеки на робочому місці та виконувати всі обов'язкові вимоги щодо соціального забезпечення та соціальних внесків для своїх працівників.

Розмір компанії, місце проживання, організаційно-правова форма або податковий режим не впливають на право на право власності.

Наступні компанії не мають права:

• особи, які перебувають у стані ліквідації або фінансового лиха;
• тих, хто підлягає забороненим санкціям.

Підвищення витрат, пов'язане з оподаткуванням, поширюється виключно на:

• нові матеріальні активи (наприклад, машини, компоненти машин для реконструкції), перелічені в Додатку IV Закону про бюджет 2026 року;
• нові нематеріальні активи (наприклад, програмне забезпечення, платформи), перераховані у Додатку V Закону про бюджет 2026 року.

Ці активи повинні бути розподілені на виробничі потужності, розташовані в Італії, і повинні бути пов'язані з системою управління виробництвом або мережею поставок компанії.

• Стимул також поширюється на системи самостійного виробництва відновлюваної енергії, призначеної для власного споживання, включаючи позаштатні установки та системи зберігання виробленої енергії.

Підлягають гіперамортизації лише такі фотоелектричні компоненти:

• фотоелектричні модулі з ККД елемента не менше 23,5%;
• модулі, виготовлені з двофазних гетероперехідних або тандемних кремнієвих клітин з мінімальною ефективністю клітин 24%.

В обох випадках і модулі, і осередки повинні бути виготовлені в Європейському Союзі.

У додатку IV перераховані нові матеріальні активи, які мають право на податкове вирахування. До основних категорій відносяться:

• нові розумні капітальні товари, оснащені датчиками і приводами;
• системи, що підтримують якість і стійкість;
• системи, що забезпечують інтеграцію людина-машина, ергономіку та безпеку на робочому місці;
• активи для збору, обробки та передачі даних.

Категорія 1 Додатку IV включає нові капітальні товари, що використовуються для виробничих цілей. Приклади включають:

• виробничі машини (наприклад, верстати, машини для обробки матеріалів, пакувальне обладнання);
• роботів;
• матеріалообробні машини;
• системи управління екологічними та експлуатаційними умовами виробничих процесів (наприклад, HVAC);
• автоматизовані склади;
• розумні компоненти, що використовуються в проектах оновлення та мехатронні компоненти, здатні регенерувати енергію.

Усі активи, перелічені в пункті 1 Додатку IV, повинні відповідати п'яти обов'язковим вимогам:

• Вони повинні контролюватися ПЛК або ЧПУ.
• Вони повинні бути взаємопов'язані з ІТ-системами заводу, що дозволяє віддалено завантажувати інструкції та/або програми деталей.
• Вони повинні бути автоматично інтегровані з логістичною системою заводу, мережею поставок та/або іншими машинами у виробничому процесі.
• Вони повинні мати прості та інтуїтивно зрозумілі інтерфейси людина-машина.
• Вони повинні відповідати всім вимогам безпеки, охорони здоров'я та гігієни.

На додаток до п'яти обов'язкових вимог, активи категорії 1 повинні відповідати двом із наступних трьох характеристик:

• включають в себе системи дистанційного обслуговування, дистанційної діагностики або дистанційного керування;
• бути оснащеними датчиками і системами постійного контролю параметрів машини і процесу;
• бути інтегрованими з власним Digital Twin.

Категорія 2 Додатка IV включає системи, які взаємопов'язані із системою управління заводом та забезпечують якість продукції або процесу, такі як:

• вимірювальні системи;
• системи контролю за продуктовими, технологічними або машинними даними;
• системи відстежуваності продукції або виробничої партії;
• фільтраційні та очисні пристрої для відновлення використовуваних в процесі матеріальних ресурсів;
• системи виявлення аномалій на основі зображень або інших параметрів;
• автоматизовані системи маркування, пов'язані з ідентифікаційним кодом товару для цілей технічного обслуговування.

Категорія 3 Додатка IV включає, наприклад:

• ергономічні пристрої, адаптовані до біометричних параметрів оператора;
• системи, призначені для допомоги в підйомі важких матеріалів, таких як екзоскелети;
• носячі інструменти та системи зв'язку, що з'єднують операторів та завод;
• пристрої доповненої, віртуальної та змішаної реальності;
• розумні пристрої, які взаємодіють із замовником;
• інтелектуальні інтерфейси HMI.

Категорія 4 Додатку IV охоплює передові технології аналізу, зберігання та передачі високоцінних даних. До них відносяться апаратні інфраструктури для:

• моделювання, а також для навчання, оптимізації та запуску моделей штучного інтелекту, таких як сервери графічних процесорів, периферійні обчислювальні пристрої та системи зберігання даних корпоративного рівня;
• промислове підключення, включаючи приватні мережі 5G, системи Wi-Fi та технології, що забезпечують конвергенцію ІТ-ОТ;
• промислова кібербезпека, такі як пристрої для сегментації мереж, рішення для захисту промислових кінцевих точок та системи, що забезпечують безперервність роботи заводських середовищ.

Активи, що належать до категорії 4 Додатку IV, повинні:
• бути взаємопов'язаними з інформаційними системами компанії;
• бути призначеними для запуску програм, перелічених у Додатку V, або використовуватися для підтримки розумних машин та пристроїв, або служити для забезпечення взаємозв'язку та зв'язку між активами, включеними в обидва Додатки.

Додаток V перелічує програмні рішення, які мають право на податкове вирахування. До основних категорій відносяться:

• проектування, моделювання (Digital Twin) та управління життєвим циклом продукту/процесу;
• аналітика даних (локальні, хмарні або на периферійних обчислювальних пристроях);
• системи управління виробництвом та моніторингу машин/процесів;
• технології віртуальної, доповненої та змішаної реальності;
• реверсивні інженерні рішення;
• Промисловий Інтернет речей (IIoT);
• хмарні обчислювальні платформи;
• Штучний інтелект (AI) — алгоритми та платформи управління їх життєвим циклом;
• додатки для використання роботів;
• рішення, орієнтовані на стійкість (наприклад, системи енергоменеджменту, паспорт цифрових продуктів, інструменти управління відходами, оцінка життєвого циклу);
• програмне забезпечення для кібербезпеки;
• додатки з предиктивного обслуговування;
• платформи розробки з низьким кодом і без коду.

Було оголошено, що документація, що стосується активів, включених до інвестицій, разом з необхідними сертифікатами взаємозв'язку повинна бути завантажена на онлайн-платформу, керовану GSE (Оператор енергетичних послуг). Додаткова інформація щодо будь-яких періодичних повідомлень, що надсилаються до GSE, буде надана після публікації міжвідомчого указу.

Інвестиції в нові капітальні товари, перелічені в Додатках IV і V, повинні здійснюватися в період з 1 січня 2026 по 30 вересня 2028 року. Протягом цього періоду стимулювання, якщо компанія продає актив або переміщує його на один із своїх іноземних сайтів, вона повинна придбати інший актив протягом того ж фінансового року з рівними або вищими технологічними показниками. Якщо актив, що замінює, має нижчу вартість, ніж оригінал, податкове стимулювання буде відповідно скориговано.

Стимул гіперамортизації 2026 року може поєднуватися з іншими заходами, що фінансуються за рахунок національних або європейських ресурсів, за умови, що:

• загальна сума полегшення не перевищує загальної вартості вкладених інвестицій;
• кожен стимул охоплює різні категорії витрат (тобто відсутність подвійного фінансування).

Витрати, що використовуються для розрахунку гіперамортизації, відповідають купівельній вартості нових капітальних товарів, за вирахуванням будь-яких інших отриманих стимулів

Закон про бюджет 2026 року встановлює, що розрахунок передоплати податку на 2026 рік повинен здійснюватися без урахування будь-яких податкових пільг, запроваджених самим законом, включаючи гіперамортизацію.