Hiper Amortisman: son kılavuz

1 Ocak 2026 ile 30 Eylül 2028 tarihleri arasında İtalyan Hükümeti, şirketlere hem dijital dönüşümlerini hızlandırmaya hem de çevresel etkilerini azaltmaya teşvik eden bir hiper-amortisman teşviki sunuyor.

Hiper amortisman, amortisman (satın alınan varlıklar için) ve/veya finansal kiralama taksitleri (kiralanan varlıklar için) hesaplanırken bir varlığın muhasebeleştirilmiş değerini belirli bir yüzde artıran ve böylece şirketin tabi olduğu vergilendirilebilir tabanı azaltan bir vergi teşvikidir.

Teşvik, aşağıdakileri yapan şirketlere yöneliktir:

• sermaye mallarına yatırım yapın AB/AEA içinde üretilmiştir
• bu varlıkları İtalya'da bulunan üretim tesislerine tahsis edin
• işyeri güvenliği yönetmeliklerine uymak ve çalışanları için tüm zorunlu sosyal güvenlik ve sosyal yardım katkı şartlarını yerine getirir.

Şirket büyüklüğü, ikamet, yasal biçim veya vergi rejimi uygunluğu etkilemez.

Aşağıdaki şirketler uygun değildir:

• tasfiye veya mali sıkıntı içinde olanlar;
• Yasaklayıcı yaptırımlara tabi olanlar.

Vergiyle ilgili maliyet artışı yalnızca aşağıdakiler için geçerlidir:

• 2026 Bütçe Kanunu'nun Ek IV'ünde listelenen yeni maddi varlıklar (örneğin, makineler, yenileme amaçlı makine bileşenleri);
• 2026 Bütçe Kanunu'nun Ek V'de listelenen yeni maddi olmayan duran varlıklar (örneğin, yazılım, platformlar).

Bu varlıklar İtalya'da bulunan üretim tesislerine tahsis edilmeli ve şirketin üretim yönetim sistemi veya tedarik ağı ile bağlantılı olmalıdır.

• Teşvik ayrıca, kendi kendine tüketime yönelik yenilenebilir enerjinin kendi kendine üretilmesine yönelik sistemler için de geçerlidir; bunlar, tesis dışı tesisler ve üretilen enerjinin depolama sistemleri de dahil olmak üzere.

Yalnızca aşağıdaki fotovoltaik bileşenler aşırı amortisman için uygundur:

• en az% 23.5 hücre verimliliğine sahip fotovoltaik modüller;
• minimum hücre verimliliği% 24 olan çift yüzlü heterojonksiyon veya tandem silikon hücrelerden yapılmış modüller.

Her iki durumda da, hem modüller hem de hücreler Avrupa Birliği içinde üretilmelidir.

Ek IV, vergi indirimi için uygun yeni maddi varlıkları listeler. Ana kategoriler şunları içerir:

• sensörler ve aktüatörlerle donatılmış yeni akıllı sermaye malları;
• kalite ve sürdürülebilirliği destekleyen sistemler;
• insan-makine entegrasyonu, ergonomi ve işyeri güvenliği sağlayan sistemler;
• verilerin toplanması, işlenmesi ve iletilmesi için varlıklar.

Ek IV'in 1. kategorisi, üretim amacıyla kullanılan yeni sermaye mallarını içerir. Örnekler şunları içerir:

• üretim makineleri (örn. takım tezgahları, malzeme işleme makineleri, paketleme ekipmanları);
• robotlar;
• malzeme taşıma makineleri;
• üretim süreçlerinin çevresel ve çalışma koşullarını yönetmek için sistemler (örneğin, HVAC);
• otomatik depolar;
• Yenileme projelerinde kullanılan akıllı bileşenler ve enerjiyi yenileyebilen mekatronik bileşenler.

Ek IV'in 1. maddesi altında listelenen tüm varlıklar beş zorunlu gereksinimi karşılamalıdır:

• Bir PLC veya CNC tarafından kontrol edilmelidirler.
• Talimatların ve/veya parça programlarının uzaktan yüklenmesine izin vererek fabrikanın BT sistemleriyle bağlantılı olmaları gerekir.
• Fabrikanın lojistik sistemi, tedarik ağı ve/veya üretim sürecindeki diğer makinelerle otomatik olarak entegre edilmelidir.
• Basit ve sezgisel insan-makine arayüzlerine sahip olmalıdırlar.
• Tüm güvenlik, sağlık ve hijyen gereksinimlerine uymaları gerekir.

Beş zorunlu gereksinime ek olarak, Kategori 1 varlıkları aşağıdaki üç özellikten ikisini karşılamalıdır:

• uzaktan bakım, uzaktan teşhis veya uzaktan kumanda sistemleri içerir;
• makine ve proses parametrelerinin sürekli izlenmesi için sensörler ve sistemlerle donatılmalıdır;
• Kendi Digital Twin ile entegre olabilirler.

Ek IV'in 2. kategorisi, fabrika yönetim sistemi ile bağlantılı olan ve ürün veya proses kalitesini sağlayan sistemleri içerir, örneğin:

• ölçüm sistemleri;
• ürün, süreç veya makine verilerini izlemek için sistemler;
• ürün veya üretim-parti izlenebilirlik sistemleri;
• süreçte kullanılan malzeme kaynaklarını geri kazanmak için filtrasyon ve arıtma cihazları;
• görüntülere veya diğer parametrelere dayalı anomali algılama sistemleri;
• bakım amacıyla ürün tanımlama koduna bağlı otomatik markalama sistemleri.

Ek IV'in 3. kategorisi, örneğin şunları içerir:

• operatörün biyometrik parametrelerine uyarlanabilir ergonomik cihazlar;
• dış iskeletler gibi ağır malzemelerin kaldırılmasına yardımcı olmak için tasarlanmış sistemler;
• operatörleri ve fabrikayı birbirine bağlayan giyilebilir araçlar ve iletişim sistemleri;
• artırılmış, sanal ve karma gerçeklik cihazları;
• müşteri ile etkileşime giren akıllı cihazlar;
• akıllı HMI arayüzleri.

Ek IV'in 4. kategorisi, yüksek değerli verilerin analizi, depolanması ve iletilmesi için ileri teknolojileri kapsar. Bunlar aşağıdakiler için donanım altyapılarını içerir:

• simülasyon ve GPU sunucuları, uç bilgi işlem cihazları ve kurumsal düzeyde depolama sistemleri gibi Yapay Zeka modellerini eğitmek, optimize etmek ve çalıştırmak için;
• özel 5G ağları, Wi‑Fi sistemleri ve IT‑OT yakınsamasını sağlayan teknolojiler de dahil olmak üzere endüstriyel bağlantı;
• ağ segmentasyon cihazları, endüstriyel uç nokta koruma çözümleri ve fabrika ortamlarının operasyonel sürekliliğini sağlayan sistemler gibi endüstriyel siber güvenlik.

Ek IV'in 4. kategorisine giren varlıklar şunları yapmalıdır:
• şirketin bilgi sistemleriyle bağlantılı olmak;
• Ek V'de listelenen uygulamaları çalıştırmak için tasarlanmalı veya akıllı makineleri ve cihazları desteklemek için kullanılmalı veya her iki Ekte de yer alan varlıklar arasında ara bağlantı ve iletişimi sağlamaya hizmet etmek için kullanılmalıdır.

Ek V, vergi indirimi için uygun yazılım çözümlerini listeler. Ana kategoriler şunları içerir:

• tasarım, simülasyon (Digital Twin) ve ürün/süreç yaşam döngüsü yönetimi;
• veri analizi (şirket içi, bulut tabanlı veya uç bilgi işlem cihazları);
• üretim yönetimi ve makine/süreç izleme sistemleri;
• sanal, artırılmış ve karma gerçeklik teknolojileri;
• ters mühendislik çözümleri;
• Endüstriyel Nesnelerin İnterneti (IIoT);
• bulut bilgi işlem platformları;
• Yapay Zeka (AI) - yaşam döngülerini yönetmek için algoritmalar ve platformlar;
• robot kullanımı için uygulamalar;
• sürdürülebilirlik odaklı çözümler (örneğin, Enerji Yönetim Sistemleri, Dijital Ürün Pasaportu, atık yönetimi araçları, Yaşım Döngüsü Değerlendirmesi);
• siber güvenlik yazılımı;
• öngörücü bakım uygulamaları;
• düşük kodlu ve kodsuz geliştirme platformları.

Yatırıma dahil edilen varlıklarla ilgili belgelerin ve gerekli ara bağlantı sertifikaları ile birlikte GSE (Enerji Hizmetleri Operatörü) tarafından yönetilen bir çevrimiçi platforma yüklenmesi gerektiği açıklanmıştır. GSE"ye sunulacak periyodik iletişimlerle ilgili ek bilgiler, bakanlıklar arası kararname yayınlandıktan sonra sağlanacaktır..

Ek IV ve V'de listelenen yeni sermaye mallarına yapılan yatırımlar 1 Ocak 2026 ile 30 Eylül 2028 tarihleri arasında yapılmalıdır. Bu teşvik döneminde, şirket varlığı satarsa veya yabancı tesislerinden birine yerleştirirse, aynı mali yıl içinde eşit veya üstün teknolojik performansa sahip başka bir varlık satın almalıdır. Yedek varlığın orijinalinden daha düşük bir maliyeti varsa, vergi teşviki buna göre ayarlanacaktır.

2026 hiper-amortisman teşviki, ulusal veya Avrupa kaynaklarından finanse edilen diğer önlemlerle birleştirilebilir, şartıyla:

• toplam rahatlama miktarı, yapılan yatırımların toplam değerini aşmaz;
• Her teşvik farklı maliyet kategorilerini kapsar (yani, çifte finansman yok).

Hiper amortismanı hesaplamak için kullanılan harcama, alınan diğer teşvikler hariç, yeni sermaye mallarının satın alma değerine karşılık gelir

2026 Bütçe Kanunu, 2026 vergi ön ödemesinin hesaplanmasının, aşırı amortisman da dahil olmak üzere, kanunun kendisi tarafından getirilen herhangi bir vergi teşviki dikkate alınmadan yapılması gerektiğini belirler.