Hyperavskrivning: den slutliga guiden

Mellan den 1 januari 2026 och den 30 september 2028 tillhandahåller den italienska regeringen ett incitament för hyperavskrivningar för företagen och uppmuntrar dem att både påskynda sin digitala omvandling och minska sin miljöpåverkan.

Hyperavskrivning är ett skatteincitament som ökar det redovisade värdet på en tillgång med en viss procentsats vid beräkning av avskrivningar (för förvärvade tillgångar) och/eller finansiell leasing (för leasade tillgångar), vilket minskar den beskattningsunderlag som företaget omfattas av.

Incitamentet riktar sig till företag som:

• investera i kapitalvaror Tillverkad inom EU/EES
• fördela dessa tillgångar till produktionsanläggningar i Italien
• följa säkerhetsföreskrifterna på arbetsplatsen och uppfylla alla obligatoriska krav på social trygghet och socialbidrag för sina anställda.

Företagets storlek, hemvist, juridisk form eller skattesystem påverkar inte behörigheten.

Följande företag är inte berättigade:

• personer som befinner sig i likvidation eller finansiellt nödläge.
• De som är föremål för förbudssanktioner.

Den skatterelaterade kostnadshöjningen gäller endast

• Nya materiella tillgångar (t.ex. maskiner, maskinkomponenter för modernisering) som förtecknas i bilaga IV till budgetlagen för 2026.
• Nya immateriella tillgångar (t.ex. programvara, plattformar) som förtecknas i bilaga V till 2026 års budgetlag.

Dessa tillgångar måste fördelas till produktionsanläggningar i Italien och vara sammankopplade med företagets produktionsstyrningssystem eller försörjningsnät.

• Incitamentet gäller även system för egenproduktion av förnybar energi avsedd för egen konsumtion, inklusive anläggningar utanför anläggningen och lagringssystem för den producerade energin.

Endast följande solcellskomponenter är berättigade till hyperavskrivning:

• fotovoltaiska moduler med en cellverkningsgrad på minst 23,5%;
• moduler tillverkade av bifaciala heterojunctions- eller tandemkiselceller med en minsta celleffektivitet på 24%.

I båda fallen måste både modulerna och cellerna tillverkas inom Europeiska unionen.

I bilaga IV förtecknas de nya materiella tillgångar som är berättigade till skatteavdrag. Huvudkategorierna inkluderar:

• nya smarta kapitalvaror utrustade med sensorer och ställdon;
• System som stöder kvalitet och hållbarhet.
• System som möjliggör integration mellan människa och maskin, ergonomi och säkerhet på arbetsplatsen.
• tillgångar för insamling, bearbetning och överföring av uppgifter.

Kategori 1 i bilaga IV omfattar nya kapitalvaror som används för produktionsändamål. Exempel är:

• Produktionsmaskiner (t.ex. verktygsmaskiner, maskiner för materialbearbetning, förpackningsutrustning).
• robotar;
• maskiner för materialhantering.
• System för hantering av miljö- och driftsförhållanden i produktionsprocesser (t.ex. HVAC).
• automatiserade lager;
• smarta komponenter som används i moderniseringsprojekt och mekatroniska komponenter som kan regenerera energi.

Alla tillgångar som förtecknas under punkt 1 i bilaga IV måste uppfylla fem obligatoriska krav:

• De måste styras av en PLC eller CNC.
• De måste vara sammankopplade med fabrikens IT-system, vilket möjliggör fjärrladdning av instruktioner och/eller delprogram.
• De måste automatiskt integreras med fabrikens logistiksystem, försörjningsnätet och/eller andra maskiner i produktionsprocessen.
• De måste ha enkla och intuitiva gränssnitt mellan människa och maskin.
• De måste uppfylla alla säkerhets-, hälso- och hygienkrav.

Utöver de fem obligatoriska kraven måste kategori 1-tillgångar uppfylla två av följande tre egenskaper:

• inkludera system för fjärrunderhåll, fjärrdiagnostik eller fjärrkontroll;
• vara utrustade med sensorer och system för kontinuerlig övervakning av maskin- och processparametrar,
• integreras med sin egen Digital Twin.

Kategori 2 i bilaga IV omfattar system som är sammankopplade med fabriksledningssystemet och säkerställer produkt- eller processkvalitet, till exempel

• mätsystem;
• System för övervakning av produkt-, process- eller maskindata.
• system för spårbarhet för produkter eller tillverkningssatser.
• Filtrerings- och behandlingsanordningar för återvinning av materialresurser som används i processen.
• system för detektering av avvikelser baserade på bilder eller andra parametrar.
• Automatiska märkningssystem kopplade till produktidentifieringskoden för underhållsändamål.

Kategori 3 i bilaga IV omfattar till exempel

• ergonomiska anordningar anpassningsbara till operatörens biometriska parametrar;
• system som är utformade för att hjälpa till att lyfta tunga material, såsom exoskelett;
• bärbara verktyg och kommunikationssystem som förbinder operatörer och fabriken;
• Enheter för förstärkt, virtuell verklighet och blandad verklighet.
• smarta enheter som interagerar med kunden
• intelligenta HMI-gränssnitt.

Kategori 4 i bilaga IV omfattar avancerad teknik för analys, lagring och överföring av högvärdiga data. Dessa inkluderar hårdvaruinfrastrukturer för:

• simulering och utbildning, optimering och körning av artificiell intelligensmodeller — såsom GPU-servrar, edge‑computing-enheter och lagringssystem i företagsklass.
• industriell konnektivitet, inklusive privata 5G-nät, Wi‑Fi-system och teknik som möjliggör konvergens mellan IT och OT.
• Industriell cybersäkerhet, t.ex. enheter för nätverkssegmentering, lösningar för skydd av industriella slutpunkter och system som säkerställer driftskontinuiteten i fabriksmiljöer.

Tillgångar som omfattas av kategori 4 i bilaga IV skall
• vara sammankopplade med företagets informationssystem;
• vara avsedda för körning av tillämpningar som förtecknas i bilaga V, eller användas för att stödja smarta maskiner och enheter, eller tjäna till att säkerställa sammankoppling och kommunikation mellan tillgångar som ingår i båda bilagorna.

I bilaga V anges de programvarulösningar som är berättigade till skatteavdrag. Huvudkategorierna inkluderar:

• Design, simulering (Digital Twin) och livscykelhantering för produkt/process.
• dataanalys (on-premise, molnbaserad eller på edge computing-enheter).
• Produktionsledning och maskin-/processövervakningssystem;
• virtuell, förstärkt och blandad verklighetsteknik;
• lösningar för omvänd konstruktion.
• Industriellt Internet of Things (IIoT)
• molnbaserade datorplattformar.
• Artificiell intelligens (AI) — algoritmer och plattformar för hantering av deras livscykel;
• applikationer för användning av robotar;
• Hållbarhetsinriktade lösningar (t.ex. energiledningssystem, digitalt produktpass, avfallshanteringsverktyg, livscykelanalys).
• cybersäkerhetsprogramvara;
• tillämpningar för förutsägbart underhåll.
• Utvecklingsplattformar med låg kod och ingen kod.

Det har meddelats att dokumentation avseende de tillgångar som ingår i investeringen, tillsammans med de nödvändiga sammankopplingscertifieringarna, måste laddas upp till en onlineplattform som förvaltas av GSE (Energy Services Operator). Ytterligare information om eventuella periodiska meddelanden som ska lämnas till GSE kommer att tillhandahållas när det interministeriella dekretet har offentliggjorts.

Investeringar i nya kapitalvaror som förtecknas i bilagorna IV och V ska genomföras mellan den 1 januari 2026 och den 30 september 2028. Under denna incitamentsperiod, om företaget säljer tillgången eller flyttar den till en av sina utländska webbplatser, måste det köpa en annan tillgång inom samma räkenskapsår med lika eller överlägsen teknisk prestanda. Om ersättningstillgången har en lägre kostnad än den ursprungliga, kommer skatteincitamentet att justeras i enlighet med detta.

Incitamentet för hyperavskrivningar 2026 kan kombineras med andra åtgärder som finansieras med nationella eller europeiska resurser, förutsatt att

• Det totala avlastningsbeloppet överstiger inte det totala värdet av de investeringar som gjorts.
• Varje incitament täcker olika kostnadskategorier (dvs. ingen dubbel finansiering).

De utgifter som använts för att beräkna hyperavskrivningen motsvarar inköpsvärdet för de nya kapitalvarorna, efter avdrag för eventuella andra incitament som erhållits

I budgetlagen från 2026 fastställs att beräkningen av förskottsbetalningen av skatten för 2026 ska göras utan hänsyn till några skatteincitament som införts genom själva lagen, inklusive hyperavskrivningar.