Hiperamortizacija: končni vodnik

Med 1. januarjem 2026 in 30. septembrom 2028 je italijanska vlada podjetjem dala na voljo spodbude za hiperamortizacijo, ki jih spodbuja k pospeševanju digitalne preobrazbe in zmanjšanju vpliva na okolje.

Hiperamortizacija je davčna spodbuda, ki pri izračunu amortizacije (za kupljena sredstva) in/ali obrokov finančnega najema (za zakupljena sredstva) poveča pripoznano vrednost sredstva za določen odstotek, s čimer se zmanjša davčna osnova, ki je predmet družbe.

Spodbuda je namenjena podjetjem, ki:

• vlagati v investicijsko blago proizvedeno v EU/EGP
• ta sredstva dodelijo proizvodnim obratom v Italiji
• upoštevajo predpise o varnosti na delovnem mestu in izpolnjujejo vse obvezne zahteve za socialno varnost in socialno varnost za svoje zaposlene.

Velikost podjetja, prebivališče, pravna oblika ali davčni režim ne vplivajo na upravičenost.

Naslednja podjetja niso upravičena:

• tisti, ki so v stanju likvidacije ali finančne stiske;
• za tiste, za katere veljajo prepovedne sankcije.

Zvišanje stroškov, povezano z davkom, velja izključno za:

• nova opredmetena sredstva (npr. stroji, komponente strojev za prenovo), navedena v Prilogi IV k Zakonu o proračunu za leto 2026;
• nova neopredmetena sredstva (npr. programska oprema, platforme), navedena v Prilogi V k Zakonu o proračunu za leto 2026.

Ta sredstva morajo biti dodeljena proizvodnim obratom v Italiji in morajo biti povezana s sistemom upravljanja proizvodnje ali omrežjem oskrbe družbe.

• Spodbuda velja tudi za sisteme za samoproizvodnjo energije iz obnovljivih virov, namenjene za samoporabo, vključno z napravami zunaj lokacije in sistemi za shranjevanje proizvedene energije.

Za hiperamortizacijo so upravičene le naslednje fotonapetostne komponente:

• fotonapetostni moduli z učinkovitostjo celic najmanj 23,5%;
• moduli, izdelani iz dvofaznih heterojunkcijskih ali tandemskih silicijevih celic z minimalno učinkovitostjo celic 24%.

V obeh primerih morajo biti tako moduli kot celice izdelani v Evropski uniji.

Priloga IV navaja nova opredmetena sredstva, upravičena do davčne olajšave. Glavne kategorije vključujejo:

• novo pametno investicijsko blago, opremljeno s senzorji in aktuatorji;
• sistemi, ki podpirajo kakovost in trajnost;
• sistemi, ki omogočajo integracijo med človekom in strojem, ergonomijo in varnost na delovnem mestu;
• sredstva za zbiranje, obdelavo in prenos podatkov.

Kategorija 1 Priloge IV vključuje novo investicijsko blago, ki se uporablja za proizvodne namene. Primeri vključujejo:

• proizvodni stroji (npr. strojni stroji, stroji za obdelavo materialov, oprema za pakiranje);
• roboti;
• stroji za obdelavo materialov;
• sistemi za upravljanje okoljskih in obratovalnih pogojev proizvodnih procesov (npr. HVAC);
• avtomatizirana skladišča;
• pametne komponente, ki se uporabljajo pri projektih prenove, in mehatronske komponente, ki lahko regenerirajo energijo.

Vsa sredstva iz točke 1 Priloge IV morajo izpolnjevati pet obveznih zahtev:

• Nadzirati jih mora PLC ali CNC.
• Povezani morajo biti s tovarniškimi informacijskimi sistemi, kar omogoča daljinsko nalaganje navodil in/ali delnih programov.
• Samodejno jih je treba integrirati z logističnim sistemom tovarne, oskrbovalnim omrežjem in/ali drugimi stroji v proizvodnem procesu.
• Imeti morajo preproste in intuitivne vmesnike človek-stroj.
• Upoštevati morajo vse varnostne, zdravstvene in higienske zahteve.

Poleg petih obveznih zahtev morajo sredstva kategorije 1 izpolnjevati dve od naslednjih treh značilnosti:

• vključujejo sisteme za daljinsko vzdrževanje, daljinsko diagnostiko ali daljinsko upravljanje;
• biti opremljeni s senzorji in sistemi za neprekinjeno spremljanje parametrov stroja in procesa;
• biti integrirani z lastnim Digital Twin.

Kategorija 2 Priloge IV vključuje sisteme, ki so povezani s sistemom vodenja tovarne in zagotavljajo kakovost izdelkov ali procesov, kot so:

• merilni sistemi;
• sistemi za spremljanje podatkov o izdelkih, procesih ali strojih;
• sistemi za sledljivost proizvodov ali proizvodnih serij;
• naprave za filtriranje in obdelavo za predelavo materialnih virov, uporabljenih v procesu;
• sistemi za zaznavanje anomalij, ki temeljijo na slikah ali drugih parametrih;
• avtomatizirani sistemi označevanja, povezani z identifikacijsko kodo izdelka za namene vzdrževanja.

Kategorija 3 Priloge IV vključuje na primer:

• ergonomske naprave, prilagodljive biometričnim parametrom operaterja;
• sistemi, zasnovani za pomoč pri dvigovanju težkih materialov, kot so eksoskeleti;
• nosljiva orodja in komunikacijski sistemi, ki povezujejo operaterje in tovarno;
• naprave z razširjeno, virtualno in mešano resničnostjo;
• pametne naprave, ki komunicirajo s stranko;
• inteligentni HMI vmesniki.

Kategorija 4 Priloge IV zajema napredne tehnologije za analizo, shranjevanje in prenos podatkov visoke vrednosti. Sem spadajo strojna infrastruktura za:

• simulacije ter za usposabljanje, optimizacijo in izvajanje modelov umetne inteligence, kot so strežniki GPU, robne računalniške naprave in sistemi za shranjevanje v podjetju;
• industrijska povezljivost, vključno z zasebnimi omrežji 5G, Wi‑Fi sistemi in tehnologijami, ki omogočajo konvergenco IT‑OT;
• industrijska kibernetska varnost, kot so naprave za segmentacijo omrežja, industrijske rešitve za zaščito končnih točk in sistemi, ki zagotavljajo neprekinjeno delovanje tovarniških okolij.

Sredstva iz kategorije 4 Priloge IV morajo:
• biti povezani z informacijskimi sistemi podjetja;
• so namenjeni zagonu aplikacij, navedenih v Prilogi V, ali se uporabljajo za podporo pametnim strojem in napravam ali zagotavljajo medsebojno povezovanje in komunikacijo med sredstvi iz obeh prilog.

Priloga V navaja programske rešitve, ki so upravičene do davčne olajšave. Glavne kategorije vključujejo:

• načrtovanje, simulacija (Digital Twin) in upravljanje življenjskega cikla izdelka/procesa;
• analitika podatkov (na lokalnih napravah, v oblaku ali na robnih računalniških napravah);
• sistemi za upravljanje proizvodnje in nadzor strojev/procesov;
• tehnologije virtualne, razširjene in mešane resničnosti;
• rešitve obratnega inženiringa;
• Industrijski internet stvari (IIoT);
• platforme za računalništvo v oblaku;
• Umetna inteligenca (AI) — algoritmi in platforme za upravljanje njihovega življenjskega cikla;
• aplikacije za uporabo robotov;
• rešitve, usmerjene na trajnostnost (npr. sistemi za upravljanje z energijo, digitalni potni list izdelkov, orodja za ravnanje z odpadki, ocena življenjskega cikla);
• programska oprema za kibernetsko varnost;
• aplikacije za predvidljivo vzdrževanje;
• Razvojne platforme z nizko kodo in brez kode.

Objavljeno je bilo, da je treba dokumentacijo, ki se nanaša na sredstva, vključena v naložbo, skupaj z zahtevanimi certifikati o medsebojnem povezovanju naložiti na spletno platformo, ki jo upravlja GSE (operater energetskih storitev). Dodatne informacije o kakršnih koli rednih sporočilih, ki jih je treba predložiti GSE, bodo zagotovljene po objavi medresorskega odloka.

Naložbe v nova investicijska sredstva iz prilog IV in V morajo biti izvedene med 1. januarjem 2026 in 30. septembrom 2028. Če podjetje v tem obdobju spodbujanja proda sredstvo ali ga preseli na eno od svojih tujih lokacij, mora v istem proračunskem letu kupiti drugo sredstvo z enako ali višjo tehnološko zmogljivostjo. Če ima nadomestno sredstvo nižje stroške od prvotnega, se davčna spodbuda ustrezno prilagodi.

Spodbudo za hiperamortizacijo leta 2026 je mogoče kombinirati z drugimi ukrepi, ki se financirajo iz nacionalnih ali evropskih sredstev, pod pogojem, da:

• skupni znesek olajšave ne presega skupne vrednosti opravljenih naložb;
• vsaka spodbuda zajema različne kategorije stroškov (tj. brez dvojnega financiranja).

Odhodki, uporabljeni za izračun hiperamortizacije, ustrezajo nakupni vrednosti novega investicijskega blaga, brez kakršnih koli drugih prejetih spodbud

Zakon o proračunu za leto 2026 določa, da je treba izračun predplačila davka za leto 2026 izvesti brez upoštevanja davčnih spodbud, ki jih uvaja sam zakon, vključno s hiperamortizacijo.