Гиперамортизация: окончательное руководство

В период с 1 января 2026 года по 30 сентября 2028 года правительство Италии предоставляет компаниям льготы по чрезмерной амортизации, поощряя их как к ускорению цифровой трансформации, так и к снижению воздействия на окружающую среду.

Гиперамортизация — это налоговый стимул, который увеличивает признанную стоимость актива на определенный процент при расчете амортизации (для приобретенных активов) и/или платежей по финансовой аренде (для арендуемых активов), тем самым уменьшая налогооблагаемую базу, которой подлежит компания.

Поощрение предназначено для компаний, которые:

• инвестируйте в капитальные товары произведено в ЕС/ЕЭЗ
• распределить эти активы производственным предприятиям, расположенным в Италии
• соблюдать правила безопасности на рабочем месте и выполнять все обязательные требования по социальному страхованию и социальным взносам для своих сотрудников.

Размер компании, место жительства, организационно-правовая форма или налоговый режим не влияют на соответствие критериям.

Следующие компании не участвуют в конкурсе:

• лица, находящиеся в состоянии ликвидации или испытывающие финансовые трудности;
• на которых распространяются запретительные санкции.

Повышение расходов, связанных с налогами, распространяется исключительно на:

• новые материальные активы (например, оборудование, компоненты машин для модернизации), перечисленные в приложении IV к Закону о бюджете на 2026 год;
• новые нематериальные активы (например, программное обеспечение, платформы), перечисленные в приложении V Закона о бюджете на 2026 год.

Эти активы должны быть распределены между производственными объектами, расположенными в Италии, и должны быть связаны с системой управления производством или сетью поставок компании.

• Стимул также распространяется на системы для самостоятельного производства возобновляемой энергии, предназначенной для собственного потребления, включая установки и системы хранения произведенной энергии за пределами объекта.

Гиперамортизации подлежат только следующие фотоэлектрические компоненты:

• фотоэлектрические модули с КПД ячеек не менее 23,5%;
• модули, изготовленные из двухфазных гетеропереходных или тандемных кремниевых ячеек с минимальной эффективностью ячеек 24%.

В обоих случаях модули и ячейки должны быть изготовлены в Европейском Союзе.

В приложении IV перечислены новые материальные активы, подлежащие налоговому вычету. Основные категории включают в себя:

• новые интеллектуальные средства производства, оснащенные датчиками и исполнительными механизмами;
• системы, обеспечивающие качество и устойчивость;
• системы, обеспечивающие интеграцию человека и машины, эргономику и безопасность на рабочем месте;
• активы для сбора, обработки и передачи данных.

Категория 1 приложения IV включает новые средства производства, используемые в производственных целях. В качестве примеров можно привести следующие:

• производственное оборудование (например, станки, станки для обработки материалов, упаковочное оборудование);
• роботы;
• погрузочно-разгрузочные машины;
• системы управления экологическими и эксплуатационными условиями производственных процессов (например, системы отопления, вентиляции и кондиционирования воздуха);
• автоматизированные склады;
• интеллектуальные компоненты, используемые в проектах по реконструкции, и мехатронные компоненты, способные регенерировать энергию.

Все активы, перечисленные в пункте 1 приложения IV, должны соответствовать пяти обязательным требованиям:

• Они должны управляться с помощью ПЛК или ЧПУ.
• Они должны быть взаимосвязаны с заводскими ИТ-системами, что позволяет удаленно загружать инструкции и/или программы деталей.
• Они должны быть автоматически интегрированы с логистической системой завода, сетью поставок и/или другими машинами в производственном процессе.
• Они должны иметь простые и интуитивно понятные интерфейсы человек-машина.
• Они должны соответствовать всем требованиям безопасности, здоровья и гигиены.

В дополнение к пяти обязательным требованиям активы категории 1 должны соответствовать двум из следующих трех характеристик:

• включают системы дистанционного обслуживания, дистанционной диагностики или дистанционного управления;
• быть оснащен датчиками и системами для непрерывного мониторинга параметров машины и процесса;
• интегрироваться с их собственным Digital Twin.

Категория 2 Приложения IV включает системы, взаимосвязанные с системой управления производством и обеспечивающие качество продукции или процесса, такие как:

• измерительные системы;
• системы мониторинга данных продукта, процесса или машины;
• системы отслеживания продукции или партии продукции;
• устройства фильтрации и обработки для восстановления материальных ресурсов, используемых в процессе;
• системы обнаружения аномалий на основе изображений или других параметров;
• автоматизированные системы маркировки, привязанные к идентификационному коду продукта для целей технического обслуживания.

Категория 3 приложения IV включает, например:

• эргономичные устройства, адаптируемые к биометрическим параметрам оператора;
• системы, предназначенные для помощи в подъеме тяжелых материалов, таких как экзоскелеты;
• носимые инструменты и системы связи, соединяющие операторов и фабрику;
• устройства дополненной, виртуальной и смешанной реальности;
• умные устройства, которые взаимодействуют с клиентом;
• интеллектуальные интерфейсы HMI.

Категория 4 Приложения IV охватывает передовые технологии анализа, хранения и передачи ценных данных. К ним относятся аппаратные инфраструктуры для:

• моделирование, а также для обучения, оптимизации и запуска моделей искусственного интеллекта, таких как GPU-серверы, периферийные вычислительные устройства и системы хранения данных корпоративного уровня;
• промышленная связь, включая частные сети 5G, системы Wi-Fi и технологии, обеспечивающие конвергенцию IT-OT;
• промышленная кибербезопасность, например устройства сегментации сети, решения для защиты промышленных конечных точек и системы, обеспечивающие непрерывность работы производственных сред.

Активы, подпадающие под категорию 4 Приложения IV, должны:
• быть взаимосвязанным с информационными системами компании;
• предназначаться для запуска приложений, перечисленных в Приложении V, или использоваться для поддержки интеллектуальных машин и устройств или для обеспечения взаимосвязи и связи между активами, включенными в оба приложения.

В приложении V перечислены программные решения, на которые распространяется налоговый вычет. Основные категории включают в себя:

• проектирование, моделирование (Digital Twin) и управление жизненным циклом продукта/процесса;
• аналитика данных (локально, в облаке или на периферийных вычислительных устройствах);
• системы управления производством и мониторинга машин/процессов;
• технологии виртуальной, дополненной и смешанной реальности;
• реверс-инжиниринговые решения;
• промышленный Интернет вещей (IIoT);
• платформы облачных вычислений;
• Искусственный интеллект (ИИ) — алгоритмы и платформы для управления их жизненным циклом;
• приложения для использования роботов;
• решения, ориентированные на устойчивое развитие (например, системы управления энергопотреблением, цифровой паспорт продукта, инструменты управления отходами, оценка жизненного цикла);
• программное обеспечение для кибербезопасности;
• приложения для предиктивного обслуживания;
• Платформы разработки с низким и нулевым кодом.

Было объявлено, что документация по активам, включенным в инвестицию, а также необходимые сертификаты подключения должны быть загружены на онлайн-платформу, управляемую GSE (оператором энергетических услуг). Дополнительная информация о любых периодических сообщениях, которые будут представляться в GSE, будет предоставлена после публикации межведомственного постановления.

Инвестиции в новые средства производства, перечисленные в приложениях IV и V, должны осуществляться в период с 1 января 2026 года по 30 сентября 2028 года. В течение этого поощрительного периода, если компания продает актив или переместит его на одну из своих зарубежных площадок, она должна приобрести другой актив в том же финансовом году, обладающий аналогичными или превосходными технологическими характеристиками. Если стоимость замещающего актива ниже первоначальной, налоговые льготы будут соответствующим образом скорректированы.

Стимулирование гипераммортизации в 2026 году можно сочетать с другими мерами, финансируемыми за счет национальных или европейских ресурсов, при условии, что:

• общая сумма помощи не превышает общей стоимости вложенных инвестиций;
• каждый стимул охватывает разные категории затрат (например, отсутствие двойного финансирования).

Расходы, использованные для расчета гипераммортизации, соответствуют покупной стоимости новых средств производства за вычетом любых других полученных стимулов

Закон о бюджете на 2026 год устанавливает, что расчет предоплаты по налогам на 2026 год должен производиться без учета каких-либо налоговых льгот, введенных самим законом, включая гипераммортизацию.