Hiper‑Depreciação: o guia final

Entre 1 de janeiro de 2026 e 30 de setembro de 2028, o Governo italiano está a disponibilizar às empresas um incentivo de hiper-depreciação, incentivando-as a acelerar a sua transformação digital e a reduzir o seu impacto ambiental.

A hiper-depreciação é um incentivo fiscal que aumenta o valor reconhecido de um activo numa determinada percentagem ao calcular a depreciação (para activos adquiridos) e/ou prestações de locação financeira (para activos arrendados), reduzindo assim a base tributável a que a empresa está sujeita.

O incentivo destina-se a empresas que:

• investir em bens de capital produzido dentro da UE/EEE
• alocar esses ativos a instalações de produção localizadas em Itália
• cumprir os regulamentos de segurança no local de trabalho e cumprir todos os requisitos obrigatórios de contribuição para a segurança social e bem-estar para os seus funcionários.

O tamanho da empresa, a residência, a forma jurídica ou o regime fiscal não afectam a elegibilidade.

As seguintes empresas não são elegíveis:

• aqueles em estado de liquidação ou dificuldades financeiras;
• aqueles sujeitos a sanções proibitórias.

O aumento dos custos relacionados com os impostos aplica-se exclusivamente a:

• novos activos corpóreos (por exemplo, máquinas, componentes de máquinas para renovação) listados no Anexo IV da Lei Orçamental de 2026;
• novos ativos intangíveis (por exemplo, software, plataformas) listados no Anexo V da Lei Orçamental de 2026.

Estes ativos devem ser alocados a instalações de produção localizadas na Itália e devem estar interligados com o sistema de gestão da produção ou a rede de abastecimento da empresa.

• O incentivo também se aplica a sistemas de auto-geração de energia renovável destinada ao autoconsumo, incluindo instalações fora do local e sistemas de armazenamento para a energia produzida.

Apenas os seguintes componentes fotovoltaicos são elegíveis para hiper-depreciação:

• módulos fotovoltaicos com uma eficiência celular de pelo menos 23,5%;
• módulos feitos de heterojunção bifacial ou células de silício tandem com uma eficiência celular mínima de 24%.

Em ambos os casos, tanto os módulos como as células devem ser fabricados dentro da União Europeia.

O Anexo IV lista os novos activos tangíveis elegíveis para a dedução fiscal. As principais categorias incluem:

• novos bens de capital inteligentes equipados com sensores e atuadores;
• sistemas que apoiam a qualidade e a sustentabilidade;
• sistemas que permitem a integração homem-máquina, ergonomia e segurança no local de trabalho;
• ativos para a recolha, processamento e transmissão de dados.

A categoria 1 do anexo IV inclui novos bens de equipamento utilizados para fins de produção. Os exemplos incluem:

• máquinas de produção (por exemplo, máquinas-ferramentas, máquinas de processamento de materiais, equipamento de embalagem);
• robôs;
• máquinas de manuseamento de materiais;
• sistemas de gestão das condições ambientais e operacionais dos processos de produção (por exemplo, AVAC);
• armazéns automatizados;
• componentes inteligentes utilizados em projetos de renovação e componentes mecatrónicos capazes de regenerar energia.

Todos os ativos listados no item 1 do anexo IV devem cumprir cinco requisitos obrigatórios:

• Devem ser controlados por um PLC ou CNC.
• Devem estar interligados com os sistemas informáticos da fábrica, permitindo o carregamento remoto de instruções e/ou programas de peças.
• Devem ser integrados automaticamente com o sistema logístico da fábrica, a rede de abastecimento e/ou outras máquinas no processo de produção.
• Devem apresentar interfaces homem-máquina simples e intuitivas.
• Devem cumprir todos os requisitos de segurança, saúde e higiene.

Para além dos cinco requisitos obrigatórios, os ativos da Categoria 1 devem cumprir duas das três características seguintes:

• incluem sistemas para manutenção remota, diagnóstico remoto ou controlo remoto;
• estar equipado com sensores e sistemas para a monitorização contínua dos parâmetros da máquina e do processo;
• ser integrado com o seu próprio Digital Twin.

A categoria 2 do Anexo IV inclui sistemas que estão interligados com o sistema de gestão da fábrica e garantem a qualidade do produto ou do processo, tal como:

• sistemas de medição;
• sistemas de monitorização de dados de produtos, processos ou máquinas;
• sistemas de rastreabilidade de produtos ou lotes de produção;
• dispositivos de filtragem e tratamento para recuperar recursos materiais utilizados no processo;
• sistemas de detecção de anomalias com base em imagens ou outros parâmetros;
• sistemas de marcação automatizados ligados ao código de identificação do produto para fins de manutenção.

A categoria 3 do anexo IV inclui, por exemplo:

• dispositivos ergonómicos adaptáveis aos parâmetros biométricos do operador;
• sistemas concebidos para auxiliar no levantamento de materiais pesados, tais como exoesqueletos;
• ferramentas vestíveis e sistemas de comunicação que conectam os operadores e a fábrica;
• dispositivos de realidade aumentada, virtuais e de realidade mista;
• dispositivos inteligentes que interagem com o cliente;
• interfaces HMI inteligentes.

A categoria 4 do Anexo IV abrange tecnologias avançadas para a análise, armazenamento e transmissão de dados de alto valor. Estes incluem infraestruturas de hardware para:

• simulação, e para formação, otimização e execução de modelos de Inteligência Artificial — tais como servidores GPU, dispositivos de computação de ponta e sistemas de armazenamento de nível empresarial;
• conectividade industrial, incluindo redes 5G privadas, sistemas Wi‑Fi e tecnologias que permitem a convergência IT‑OT;
• cibersegurança industrial, como dispositivos de segmentação de rede, soluções industriais de proteção de terminais e sistemas que garantem a continuidade operacional dos ambientes de fábrica.

Os ativos da categoria 4 do anexo IV devem:
• estar interligado com os sistemas de informação da empresa;
• ser destinado a executar aplicações listadas no Anexo V, ou ser utilizado para suportar máquinas e dispositivos inteligentes, ou servir para garantir a interconexão e a comunicação entre ativos incluídos em ambos os anexos.

O Anexo V lista as soluções de software elegíveis para a dedução fiscal. As principais categorias incluem:

• design, simulação (Digital Twin) e gestão do ciclo de vida do produto/processo;
• análise de dados (on-premise, baseada na nuvem ou em dispositivos de computação de periféricos);
• gestão da produção e sistemas de monitorização de máquinas/processos;
• tecnologias virtuais, aumentadas e de realidade mista;
• soluções de engenharia reversa;
• Internet das Coisas Industrial (IIoT);
• plataformas de computação em nuvem;
• Inteligência Artificial (IA) — algoritmos e plataformas para gerir o seu ciclo de vida;
• aplicações para o uso de robôs;
• soluções focadas na sustentabilidade (por exemplo, Sistemas de Gestão de Energia, Passaporte Digital de Produtos, ferramentas de gestão de resíduos, Avaliação do Ciclo de Vida);
• software de cibersegurança;
• aplicações de manutenção preditiva;
• plataformas de desenvolvimento low-code e sem código.

Foi anunciado que a documentação relativa aos ativos incluídos no investimento, juntamente com as certificações de interconexão necessárias, deve ser carregada numa plataforma online gerida pelo GSE (Energy Services Operator). Informações adicionais relativas a quaisquer comunicações periódicas a apresentar ao GSE serão fornecidas assim que o decreto interministerial for publicado.

Os investimentos em novos bens de investimento enumerados nos anexos IV e V devem ser realizados entre 1 de janeiro de 2026 e 30 de setembro de 2028. Durante este período de incentivo, se a empresa vender o ativo ou realocá-lo para um dos seus sites estrangeiros, deve comprar outro ativo dentro do mesmo ano fiscal com desempenho tecnológico igual ou superior. Se o activo de substituição tiver um custo inferior ao original, o incentivo fiscal será ajustado em conformidade.

O incentivo à hiper-depreciação de 2026 pode ser combinado com outras medidas financiadas através de recursos nacionais ou europeus, desde que:

• o montante total do alívio não excede o valor global dos investimentos realizados;
• cada incentivo cobre diferentes categorias de custo (ou seja, sem duplo financiamento).

A despesa utilizada para calcular a hiper-depreciação corresponde ao valor de compra dos novos bens de investimento, líquido de quaisquer outros incentivos recebidos

A Lei do Orçamento de 2026 estabelece que o cálculo do pré-pagamento fiscal de 2026 deve ser realizado sem considerar quaisquer incentivos fiscais introduzidos pela própria lei, incluindo a hiper‑depreciação.