Hyperavskrivning: den endelige veiledningen

Mellom 1. januar 2026 og 30. september 2028 stiller den italienske regjeringen et hyperavskrivningsincitament tilgjengelig for selskaper, og oppfordrer dem både til å akselerere sin digitale transformasjon og redusere miljøpåvirkningen.

Hyperavskrivning er et skatteincitament som øker den innregnede verdien av en eiendel med en viss prosentandel ved beregning av avskrivninger (for kjøpte eiendeler) og/eller finansiell leasing (for leide eiendeler), og reduserer dermed skattegrunnlaget som selskapet er underlagt.

Insentivet er rettet mot selskaper som:

• investere i kapitalvarer produsert innenfor EU/EØS
• tildele disse eiendelene til produksjonsanlegg i Italia
• overholde sikkerhetsforskriftene på arbeidsplassen og oppfylle alle obligatoriske krav til trygd- og velferdsbidrag for sine ansatte.

Bedriftsstørrelse, bosted, juridisk form eller skatteregime påvirker ikke kvalifiseringen.

Følgende selskaper er ikke kvalifiserte:

• de som er i en tilstand av avvikling eller økonomisk nød
• De som er underlagt forbudte sanksjoner.

Den skatterelaterte kostnadsøkningen gjelder utelukkende for:

• nye materielle eiendeler (f.eks. maskiner, maskinkomponenter for modernisering) oppført i vedlegg IV i budsjettloven 2026;
• nye immaterielle eiendeler (f.eks. Programvare, plattformer) oppført i vedlegg V i budsjettloven 2026.

Disse eiendelene må tildeles produksjonsanlegg i Italia og må kobles sammen med selskapets produksjonsstyringssystem eller forsyningsnettverk.

• Insentivet gjelder også systemer for egenproduksjon av fornybar energi beregnet til eget forbruk, herunder installasjoner utenfor anlegget og lagringssystemer for produsert energi.

Bare følgende solcellekomponenter er kvalifisert for hyperavskrivning:

• fotovoltaiske moduler med en celleeffektivitet på minst 23,5%;
• moduler laget av bifacial heterojunksjon eller tandem silisiumceller med en minimum celleeffektivitet på 24%.

I begge tilfeller må både modulene og cellene produseres i EU.

Vedlegg IV viser de nye materielle eiendelene som er kvalifisert for skattefradrag. Hovedkategoriene inkluderer:

• nye smarte kapitalvarer utstyrt med sensorer og aktuatorer;
• systemer som støtter kvalitet og bærekraft;
• systemer som muliggjør integrering mellom menneske og maskin, ergonomi og sikkerhet på arbeidsplassen
• eiendeler for innsamling, behandling og overføring av data.

Kategori 1 i vedlegg IV omfatter nye kapitalvarer som brukes til produksjonsformål. Eksempler inkluderer:

• produksjonsmaskiner (f.eks. maskinverktøy, materialbehandlingsmaskiner, emballasjeutstyr);
• roboter;
• maskiner for materialhåndtering;
• systemer for styring av miljø- og driftsforhold for produksjonsprosesser (f.eks. HVAC);
• automatiserte varehus;
• smarte komponenter som brukes i moderniseringsprosjekter og mekatroniske komponenter som er i stand til å regenerere energi.

Alle eiendeler oppført under punkt 1 i vedlegg IV må oppfylle fem obligatoriske krav:

• De må styres av en PLC eller CNC.
• De må kobles sammen med fabrikkens IT-systemer, slik at du kan laste inn instruksjoner og/eller delprogrammer eksternt.
• De må automatisk integreres med fabrikkens logistikksystem, forsyningsnettverket og/eller andre maskiner i produksjonsprosessen.
• De må ha enkle og intuitive menneske-maskin-grensesnitt.
• De må overholde alle krav til sikkerhet, helse og hygiene.

I tillegg til de fem obligatoriske kravene, må kategori 1-eiendeler oppfylle to av følgende tre egenskaper:

• inkluderer systemer for eksternt vedlikehold, fjerndiagnostikk eller fjernkontroll;
• være utstyrt med sensorer og systemer for kontinuerlig overvåking av maskin- og prosessparametere;
• integreres med sin egen Digital Twin.

Kategori 2 i vedlegg IV omfatter systemer som er sammenkoblet med fabrikkstyringssystemet og sikrer produkt- eller prosesskvalitet, for eksempel:

• målesystemer;
• systemer for overvåking av produkt-, prosess- eller maskindata
• sporbarhetssystemer for produkter eller produksjonsbatcher
• filtrerings- og behandlingsanordninger for gjenvinning av materialressurser som brukes i prosessen;
• anomali-deteksjonssystemer basert på bilder eller andre parametere
• automatiserte merkesystemer knyttet til produktidentifikasjonskoden for vedlikeholdsformål.

Kategori 3 i vedlegg IV omfatter for eksempel:

• ergonomiske enheter som kan tilpasses operatørens biometriske parametere;
• systemer designet for å hjelpe til med å løfte tunge materialer, for eksempel eksoskjeletter;
• bærbare verktøy og kommunikasjonssystemer som forbinder operatører og fabrikken;
• enheter for utvidet, virtuell og blandet virkelighet;
• smarte enheter som samhandler med kunden;
• intelligente HMI-grensesnitt.

Kategori 4 i vedlegg IV omfatter avansert teknologi for analyse, lagring og overføring av høyverdidata. Disse inkluderer maskinvareinfrastrukturer for:

• simulering, og for opplæring, optimalisering og kjøring av kunstig intelligens-modeller — for eksempel GPU-servere, edge‑databehandlingsenheter og lagringssystemer i bedriftsklasse;
• industriell tilkobling, inkludert private 5G-nettverk, Wi‑Fi-systemer og teknologier som muliggjør IT-OT-konvergens
• industriell cybersikkerhet, for eksempel nettverkssegmenteringsenheter, industrielle endepunktbeskyttelsesløsninger og systemer som sikrer driftskontinuitet i fabrikkmiljøer.

Eiendeler under kategori 4 i vedlegg IV må:
• være sammenkoblet med selskapets informasjonssystemer;
• være beregnet for å kjøre applikasjoner som er oppført i vedlegg V, eller brukes til å støtte smarte maskiner og enheter, eller tjene til å sikre sammenkobling og kommunikasjon mellom eiendeler som er inkludert i begge vedlegg.

Vedlegg V viser programvareløsningene som er kvalifisert for skattefradrag. Hovedkategoriene inkluderer:

• design, simulering (Digital Twin) og produkt/prosesslivssyklusstyring;
• dataanalyse (lokalt, skybasert eller på edge‑databehandlingsenheter)
• produksjonsstyring og maskin/prosessovervåkingssystemer;
• virtuelle, forsterkede og blandede virkelighetsteknologier;
• reverse-engineering-løsninger
• Industrielt tingenes internett (IIoT)
• nettskybaserte databehandlingsplattformer
• Kunstig intelligens (AI) - algoritmer og plattformer for å administrere livssyklusen;
• applikasjoner for bruk av roboter;
• bærekraftsfokuserte løsninger (f.eks. Energiledelsessystemer, Digital Product Pass, verktøy for avfallshåndtering, livssyklusvurdering)
• programvare for cybersikkerhet;
• applikasjoner for forutsigbart vedlikehold
• Low-code og no-code utviklingsplattformer.

Det er kunngjort at dokumentasjon knyttet til eiendelene som er inkludert i investeringen, sammen med de nødvendige samtrafikksertifiseringene, må lastes opp til en online plattform administrert av GSE (Energy Services Operator). Ytterligere informasjon om periodisk kommunikasjon som skal sendes til GSE vil bli gitt når det interministerielle dekretet er publisert.

Investeringer i nye kapitalvarer oppført i vedlegg IV og V må gjennomføres mellom 1. januar 2026 og 30. september 2028. I løpet av denne insentivperioden, hvis selskapet selger eiendelen eller flytter den til et av sine utenlandske nettsteder, må det kjøpe en annen eiendel innen samme regnskapsår med lik eller overlegen teknologisk ytelse. Hvis erstatningselementet har en lavere kostnad enn originalen, vil skatteincitamentet bli justert tilsvarende.

Hyperavskrivningsincitamentet for 2026 kan kombineres med andre tiltak finansiert gjennom nasjonale eller europeiske ressurser, forutsatt at:

• Det totale beløpet av lettelse overstiger ikke den totale verdien av investeringene som er gjort;
• hvert insentiv dekker forskjellige kostnadskategorier (dvs. ingen dobbel finansiering).

Utgiftene som brukes til å beregne hyperavskrivningen tilsvarer kjøpsverdien av de nye investeringsgodene, fratatt eventuelle andre mottatte insentiver

Budsjettloven fra 2026 fastslår at beregningen av forskuddsbetalingen av skatt for 2026 må utføres uten å vurdere noen skatteinsentiver innført av loven selv, inkludert hyperavskrivninger.