Hyper‑depreciatie: de laatste gids

Tussen 1 januari 2026 en 30 september 2028 biedt de Italiaanse regering bedrijven een stimulans voor hyperdepreciatie, waarbij ze worden aangemoedigd om zowel hun digitale transformatie te versnellen als hun impact op het milieu te verminderen.

Hyperwaardevermindering is een fiscale stimulans die de erkende waarde van een actief met een bepaald percentage verhoogt bij de berekening van de afschrijving (voor aangekochte activa) en/of financiële leasetermijnen (voor geleasde activa), waardoor de belastbare basis waaraan de onderneming is onderworpen, wordt verlaagd.

De stimulans is bedoeld voor bedrijven die:

• investeer in kapitaalgoederen geproduceerd binnen de EU/EER
• wijs deze activa toe aan productiefaciliteiten in Italië
• voldoen aan de veiligheidsvoorschriften op het werk en voldoen aan alle verplichte vereisten voor sociale zekerheid en sociale bijdragen voor hun werknemers.

De grootte van het bedrijf, de woonplaats, de rechtsvorm of het belastingregime hebben geen invloed op de geschiktheid.

De volgende bedrijven komen niet in aanmerking:

• mensen in een staat van liquidatie of financiële problemen;
• degenen die onderworpen zijn aan verbodsancties.

De belastinggerelateerde kostenverhoging is uitsluitend van toepassing op:

• nieuwe materiële activa (bijv. machines, machineonderdelen voor renovatie) die zijn opgenomen in bijlage IV bij de begrotingswet 2026;
• nieuwe immateriële activa (bijv. software, platforms) die zijn opgenomen in bijlage V van de begrotingswet 2026.

Deze activa moeten worden toegewezen aan productiefaciliteiten in Italië en moeten verbonden zijn met het productiebeheersysteem of het leveringsnetwerk van het bedrijf.

• De stimulans geldt ook voor systemen voor de zelfopwekking van hernieuwbare energie bestemd voor eigen verbruik, waaronder installaties op locatie en opslagsystemen voor de opgewekte energie.

Alleen de volgende fotovoltaïsche componenten komen in aanmerking voor hyperwaardevermindering:

• fotovoltaïsche modules met een celrendement van minstens 23,5%;
• modules gemaakt van bifaciale heterojunctie- of tandemsiliciumcellen met een celefficiëntie van minimaal 24%.

In beide gevallen moeten zowel de modules als de cellen binnen de Europese Unie worden vervaardigd.

Bijlage IV bevat een lijst van de nieuwe materiële activa die in aanmerking komen voor de belastingaftrek. De belangrijkste categorieën zijn onder meer:

• nieuwe slimme kapitaalgoederen uitgerust met sensoren en actuatoren;
• systemen ter ondersteuning van kwaliteit en duurzaamheid;
• systemen die de integratie van mens en machine, ergonomie en veiligheid op de werkplek mogelijk maken;
• middelen voor het verzamelen, verwerken en verzenden van gegevens.

Categorie 1 van bijlage IV omvat nieuwe kapitaalgoederen die worden gebruikt voor productiedoeleinden. Voorbeelden zijn onder meer:

• productiemachines (bijv. gereedschapsmachines, materiaalverwerkingsmachines, verpakkingsapparatuur);
• robots;
• machines voor materiaalbehandeling;
• systemen voor het beheer van de milieu- en bedrijfsomstandigheden van productieprocessen (bijv. HVAC);
• geautomatiseerde magazijnen;
• slimme componenten die worden gebruikt bij vernieuwingsprojecten en mechatronische componenten die energie kunnen regenereren.

Alle activa die zijn opgenomen in punt 1 van bijlage IV moeten voldoen aan vijf verplichte vereisten:

• Ze moeten worden bestuurd door een PLC of CNC.
• Ze moeten verbonden zijn met de IT-systemen van de fabriek, zodat instructies en/of onderdelenprogramma's op afstand kunnen worden geladen.
• Ze moeten automatisch worden geïntegreerd met het logistieke systeem van de fabriek, het leveringsnetwerk en/of andere machines in het productieproces.
• Ze moeten beschikken over eenvoudige en intuïtieve interfaces tussen mens en machine.
• Ze moeten voldoen aan alle veiligheids-, gezondheids- en hygiënevoorschriften.

Naast de vijf verplichte vereisten moeten activa van categorie 1 voldoen aan twee van de volgende drie kenmerken:

• omvat systemen voor onderhoud op afstand, diagnose op afstand of afstandsbediening;
• uitgerust zijn met sensoren en systemen voor de continue bewaking van machine- en procesparameters;
• geïntegreerd worden met hun eigen Digital Twin.

Categorie 2 van bijlage IV omvat systemen die gekoppeld zijn aan het fabrieksbeheersysteem en die de kwaliteit van producten of processen waarborgen, zoals:

• meetsystemen;
• systemen voor het monitoren van product-, proces- of machinegegevens;
• systemen voor traceerbaarheid van producten of productiebatches;
• filtratie- en behandelingsapparatuur voor het terugwinnen van materiaalbronnen die in het proces worden gebruikt;
• systemen voor het detecteren van afwijkingen op basis van afbeeldingen of andere parameters;
• geautomatiseerde markeersystemen gekoppeld aan de productidentificatiecode voor onderhoudsdoeleinden.

Categorie 3 van bijlage IV omvat bijvoorbeeld:

• ergonomische apparaten die kunnen worden aangepast aan de biometrische parameters van de operator;
• systemen die zijn ontworpen om te helpen bij het hijsen van zware materialen, zoals exoskeletten;
• draagbare hulpmiddelen en communicatiesystemen die operators en de fabriek met elkaar verbinden;
• apparaten met augmented, virtuele en gemengde realiteit;
• slimme apparaten die communiceren met de klant;
• intelligente HMI-interfaces.

Categorie 4 van bijlage IV heeft betrekking op geavanceerde technologieën voor de analyse, opslag en overdracht van hoogwaardige gegevens. Deze omvatten hardware-infrastructuren voor:

• simulatie en voor het trainen, optimaliseren en uitvoeren van modellen voor kunstmatige intelligentie, zoals GPU-servers, edge‑computing-apparaten en opslagsystemen op bedrijfsniveau;
• industriële connectiviteit, waaronder particuliere 5G-netwerken, Wi‑Fi-systemen en technologieën die IT‑OT-convergentie mogelijk maken;
• industriële cyberbeveiliging, zoals apparaten voor netwerksegmentatie, oplossingen voor industriële eindpuntbeveiliging en systemen die de operationele continuïteit van fabrieksomgevingen waarborgen.

Activa die onder categorie 4 van bijlage IV vallen, moeten:
• verbonden zijn met de informatiesystemen van het bedrijf;
• bestemd zijn voor het uitvoeren van toepassingen die zijn opgenomen in bijlage V, of worden gebruikt om slimme machines en apparaten te ondersteunen, of om te zorgen voor interconnectie en communicatie tussen activa die zijn opgenomen in beide bijlagen.

Bijlage V bevat de softwareoplossingen die in aanmerking komen voor de belastingaftrek. De belangrijkste categorieën zijn onder meer:

• ontwerp, simulatie (Digital Twin) en beheer van de levenscyclus van producten/processen;
• gegevensanalyse (op locatie, in de cloud of op apparaten voor edge computing);
• systemen voor productiebeheer en machine/procesbewaking;
• virtuele, augmented en mixed reality-technologieën;
• oplossingen voor reverse engineering;
• Het industriële internet der dingen (IIoT);
• platformen voor cloud computing;
• Kunstmatige intelligentie (AI) — algoritmen en platforms voor het beheren van hun levenscyclus;
• toepassingen voor het gebruik van robots;
• op duurzaamheid gerichte oplossingen (bijv. energiebeheersystemen, digitaal productpaspoort, hulpmiddelen voor afvalbeheer, levenscyclusanalyse);
• software voor cyberbeveiliging;
• toepassingen voor voorspellend onderhoud;
• ontwikkelingsplatforms met weinig code en zonder code.

Er is aangekondigd dat documentatie met betrekking tot de activa die deel uitmaken van de investering, samen met de vereiste interconnectiecertificaten, moet worden geüpload naar een online platform dat wordt beheerd door de GSE (Energy Services Operator). Aanvullende informatie over eventuele periodieke mededelingen die bij de GSE moeten worden ingediend, wordt verstrekt zodra het interministerieel besluit is gepubliceerd.

Investeringen in nieuwe kapitaalgoederen die zijn opgenomen in de bijlagen IV en V moeten worden uitgevoerd tussen 1 januari 2026 en 30 september 2028. Als het bedrijf tijdens deze stimuleringsperiode het actief verkoopt of naar een van zijn buitenlandse locaties verplaatst, moet het binnen hetzelfde boekjaar een ander activum kopen met gelijke of betere technologische prestaties. Als het vervangende activum goedkoper is dan het oorspronkelijke product, wordt de fiscale stimulans dienovereenkomstig aangepast.

De stimulans voor hyperdepreciatie van 2026 kan worden gecombineerd met andere maatregelen die met nationale of Europese middelen worden gefinancierd., op voorwaarde dat:

• het totale steunbedrag is niet hoger dan de totale waarde van de gedane investeringen;
• elke stimulans heeft betrekking op verschillende kostencategorieën (d.w.z. geen dubbele financiering).

De uitgaven die zijn gebruikt om de hyperwaardevermindering te berekenen, komen overeen met de aankoopwaarde van de nieuwe kapitaalgoederen, na aftrek van eventuele andere ontvangen stimulansen

De begrotingswet voor 2026 bepaalt dat de berekening van de belastingvooruitbetaling voor 2026 moet worden uitgevoerd zonder rekening te houden met eventuele fiscale stimulansen die door de wet zelf zijn ingevoerd, waaronder hyperwaardevermindering.