Hipernusidėvėjimas: galutinis vadovas

Nuo 2026 m. sausio 1 d. iki 2028 m. rugsėjo 30 d. Italijos vyriausybė įmonėms teikia hiper-nusidėvėjimo paskatą, skatindama jas paspartinti skaitmeninę transformaciją ir sumažinti poveikį aplinkai.

Hipernusidėvėjimas yra mokesčių paskata, pagal kurią apskaičiuojant nusidėvėjimą (įsigytam turtui) ir (arba) finansinės nuomos įmokas (lizinguojamam turtui) tam tikra procentine dalimi padidėja pripažįstama turto vertė ir taip sumažinama apmokestinamoji bazė, kuri taikoma įmonei.

Paskata skirta įmonėms, kurios:

• investuoti į gamybos priemones pagaminta ES/EEE
• paskirstyti šį turtą Italijoje esančioms gamybos įmonėms
• laikytis darbo vietos saugos taisyklių ir vykdyti visus privalomus socialinės apsaugos ir rūpybos įmokų reikalavimus savo darbuotojams.

Įmonės dydis, gyvenamoji vieta, teisinė forma ar mokesčių režimas neturi įtakos tinkamumui.

Šios bendrovės negali būti laikomos tinkamomis finansuoti:

• likvidavimo ar finansinių sunkumų patiriantiems asmenims;
• tiems, kuriems taikomos draudžiamosios sankcijos.

Su mokesčiais susijęs išlaidų didinimas taikomas išimtinai:

• naujas materialusis turtas (pvz., mašinos, mašinų komponentai atnaujinimui), nurodytas 2026 m. Biudžeto įstatymo IV priede;
• naujas nematerialusis turtas (pvz., programinė įranga, platformos), išvardytas 2026 m. Biudžeto įstatymo V priede.

Šis turtas turi būti paskirstytas Italijoje esančioms gamybos patalpoms ir turi būti sujungtas su bendrovės gamybos valdymo sistema arba tiekimo tinklu.

• Paskata taip pat taikoma savaiminiam vartojimui skirtoms atsinaujinančių išteklių energijos gamybos sistemoms, įskaitant ne vietoje įrenginius ir pagamintos energijos kaupimo sistemas.

Hipernusidėvėjimui gali būti taikomas tik šie fotovoltiniai komponentai:

• fotovoltiniai moduliai, kurių elementų efektyvumas ne mažesnis kaip 23,5%;
• moduliai, pagaminti iš dvifazių heterojunkcijos arba tandeminių silicio ląstelių, kurių minimalus ląstelių efektyvumas yra 24%.

Abiem atvejais tiek moduliai, tiek elementai turi būti pagaminti Europos Sąjungoje.

IV priede išvardytas naujas materialusis turtas, į kurį galima atskaityti mokesčius. Pagrindinės kategorijos apima:

• naujos išmaniosios gamybos priemonės, turinčios jutiklius ir pavaras;
• kokybės ir tvarumo užtikrinimo sistemos;
• sistemos, leidžiančios žmogaus ir mašinos integraciją, ergonomiką ir darbo vietoje saugą;
• turtas duomenų rinkimui, apdorojimui ir perdavimui.

IV priedo 1 kategorijai priskiriamos naujos gamybos reikmėms naudojamos gamybos priemonės. Pavyzdžiai apima:

• gamybos mašinos (pvz., staklės, medžiagų apdirbimo mašinos, pakavimo įranga);
• robotai;
• medžiagų tvarkymo mašinos;
• gamybos procesų aplinkos ir eksploatavimo sąlygų valdymo sistemos (pvz., ŠVOK);
• automatizuoti sandėliai;
• išmaniuosius komponentus, naudojamus atnaujinimo projektuose, ir mechatroninius komponentus, galinčius regeneruoti energiją.

Visas IV priedo 1 punkte nurodytas turtas turi atitikti penkis privalomus reikalavimus:

• Jie turi būti valdomi PLC arba CNC.
• Jos turi būti sujungtos su gamyklos IT sistemomis, leidžiančiomis nuotoliniu būdu pakrauti instrukcijas ir (arba) dalių programas.
• Jos turi būti automatiškai integruotos su gamyklos logistikos sistema, tiekimo tinklu ir (arba) kitomis gamybos procese esančiomis mašinomis.
• Jie turi turėti paprastas ir intuityvias žmogaus ir mašinos sąsajas.
• Jie turi atitikti visus saugos, sveikatos ir higienos reikalavimus.

Be penkių privalomų reikalavimų, 1 kategorijos turtas turi atitikti du iš šių trijų požymių:

• apima nuotolinės priežiūros, nuotolinės diagnostikos ar nuotolinio valdymo sistemas;
• turi jutiklius ir sistemas, skirtas nuolat stebėti mašinos ir proceso parametrus;
• Būkite integruoti su savo Digital Twin.

IV priedo 2 kategorijai priskiriamos sistemos, kurios yra sujungtos su gamyklos valdymo sistema ir užtikrina produkto ar proceso kokybę, pavyzdžiui:

• matavimo sistemos;
• produktų, procesų ar mašinų duomenų stebėjimo sistemos;
• produktų arba gamybos partijų atsekamumo sistemos;
• filtravimo ir apdorojimo prietaisai procese naudojamiems materialiniams ištekliams atgauti;
• anomalijų aptikimo sistemos, pagrįstos vaizdais ar kitais parametrais;
• techninės priežiūros tikslais su gaminio identifikavimo kodu susietos automatinės ženklinimo sistemos.

IV priedo 3 kategorijai priklauso, pavyzdžiui,:

• ergonominiai prietaisai, pritaikomi prie operatoriaus biometrinių parametrų;
• sistemos, skirtos padėti pakelti sunkias medžiagas, tokias kaip egzoskeletai;
• nešiojami įrankiai ir ryšio sistemos, jungiančios operatorius ir gamyklą;
• papildytos, virtualios ir mišrios realybės įrenginiai;
• išmanieji įrenginiai, kurie sąveikauja su klientu;
• intelektualios HMI sąsajos.

IV priedo 4 kategorija apima pažangias didelės vertės duomenų analizės, saugojimo ir perdavimo technologijas. Tai apima aparatinės įrangos infrastruktūrą, skirtą:

• dirbtinio intelekto modelių modeliavimas ir mokymas, optimizavimas ir valdymas, pvz., GPU serveriai, krašto skaičiavimo įrenginiai ir įmonės lygio saugojimo sistemos;
• pramoninis ryšys, įskaitant privačius 5G tinklus, “Wi‑Fi” sistemas ir technologijas, leidžiančias IT‑OT konvergenciją;
• pramoninis kibernetinis saugumas, pvz., tinklo segmentavimo įrenginiai, pramoniniai galinių taškų apsaugos sprendimai ir sistemos, užtikrinančios gamyklos aplinkos veiklos tęstinumą.

IV priedo 4 kategorijai priskiriamas turtas turi:
• būti sujungtas su įmonės informacinėmis sistemomis;
• būti skirti V priede išvardytoms programoms paleisti arba būti naudojami išmaniosioms mašinoms ir įrenginiams palaikyti, arba tarnauti siekiant užtikrinti į abu priedus įtrauktų išteklių tarpusavio ryšį ir ryšį.

V priede išvardyti programinės įrangos sprendimai, kuriems gali būti taikomas mokesčio atskaitymas. Pagrindinės kategorijos apima:

• projektavimas, modeliavimas (Digital Twin) ir produkto/proceso gyvavimo ciklo valdymas;
• duomenų analizė (vietoje, debesyje arba kraštinių kompiuterių įrenginiuose);
• gamybos valdymo ir mašinų/procesų stebėjimo sistemos;
• virtualios, papildytos ir mišrios realybės technologijos;
• atvirkštiniai inžineriniai sprendimai;
• Pramoninis daiktų internetas (IIoT)
• debesų kompiuterijos platformos;
• Dirbtinis intelektas (AI) — algoritmai ir platformos jų gyvavimo ciklui valdyti;
• robotų naudojimo programos;
• į tvarumą orientuoti sprendimai (pvz., energijos valdymo sistemos, skaitmeninis produkto pasas, atliekų tvarkymo priemonės, gyvavimo ciklo vertinimas);
• kibernetinio saugumo programinė įranga;
• prognozuojamosios priežiūros programos;
• žemo kodo ir be kodo kūrimo platformos.

Paskelbta, kad dokumentacija, susijusi su į investiciją įtrauktu turtu, kartu su reikalaujamais sujungimo sertifikatais turi būti įkelta į GSE (Energetikos paslaugų operatoriaus) valdomą internetinę platformą. Papildoma informacija apie visus periodinius pranešimus, kurie turi būti teikiami GSE, bus pateikta paskelbus tarpministrų dekretą.

Investicijos į IV ir V prieduose išvardytas naujas gamybos priemones turi būti vykdomos nuo 2026 m. sausio 1 d. iki 2028 m. rugsėjo 30 d. Per šį skatinamąjį laikotarpį, jei įmonė parduoda turtą arba perkelia jį į vieną iš savo užsienio vietų, per tuos pačius fiskalinius metus ji turi įsigyti kitą turtą, kurio technologiniai rezultatai yra vienodi arba pranašesni. Jei pakeičiamasis turtas turi mažesnę savikainą nei originalas, mokesčių paskata bus atitinkamai pakoreguota.

2026 m. hipernusidėvėjimo paskatą galima derinti su kitomis priemonėmis, finansuojamomis iš nacionalinių ar Europos išteklių, su sąlyga, kad:

• bendra lengvatos suma neviršija bendros atliktų investicijų vertės;
• kiekviena paskata apima skirtingas sąnaudų kategorijas (t. y. nėra dvigubo finansavimo).

Išlaidos, naudojamos hipernusidėvėjimui apskaičiuoti, atitinka naujų gamybos priemonių pirkimo vertę, atėmus visas kitas gautas paskatas

2026 m. Biudžeto įstatyme įtvirtinta, kad 2026 m. mokesčio išankstinio mokėjimo apskaičiavimas turi būti atliekamas nesvarstant jokių paties įstatymo įvestų mokesčių lengvatų, įskaitant hiper-nusidėvėjimą.