Hiperamortizacija: konačni vodič

Od 1. siječnja 2026. do 30. rujna 2028. talijanska vlada stavlja na raspolaganje poduzećima poticaj za hiperamortizaciju, potičući ih da ubrzaju svoju digitalnu transformaciju i smanje utjecaj na okoliš.

Hiperamortizacija je porezni poticaj kojim se pripoznata vrijednost imovine povećava za određeni postotak pri izračunu amortizacije (za kupljenu imovinu) i/ili rata financijskog najma (za zakupljenu imovinu), čime se smanjuje oporeziva osnovica kojoj poduzeće podliježe.

Poticaj je namijenjen tvrtkama koje:

• ulagati u kapitalna dobra proizvedeno unutar EU/EGP-a
• dodijeliti tu imovinu proizvodnim pogonima koji se nalaze u Italiji
• poštivati propise o sigurnosti na radnom mjestu i ispunjavati sve obvezne zahtjeve za socijalno osiguranje i socijalnu skrb za svoje zaposlenike.

Veličina tvrtke, prebivalište, pravni oblik ili porezni režim ne utječu na prihvatljivost.

Sljedeće tvrtke nisu prihvatljive:

• osobe u stanju likvidacije ili financijske nevolje;
• Oni koji podliježu zabranjenim sankcijama.

Povećanje troškova povezano s porezom odnosi se isključivo na:

• nova materijalna imovina (npr. strojevi, dijelovi strojeva za obnovu) navedena u Prilogu IV. Zakona o proračunu za 2026. godinu;
• nova nematerijalna imovina (npr. softver, platforme) navedena u Prilogu V. Zakona o proračunu za 2026.

Ta se imovina mora dodijeliti proizvodnim pogonima smještenim u Italiji i mora biti povezana sa sustavom upravljanja proizvodnjom ili mrežom opskrbe poduzeća.

• Poticaj se primjenjuje i na sustave za samostalnu proizvodnju energije iz obnovljivih izvora namijenjenih za vlastitu potrošnju, uključujući instalacije izvan objekta i sustave za skladištenje proizvedene energije.

Samo sljedeće fotonaponske komponente ispunjavaju uvjete za hiperamortizaciju:

• fotonaponski moduli s učinkovitošću ćelija od najmanje 23,5%;
• moduli izrađeni od bifacijalnih heterojunkcijskih ili tandem silicijskih ćelija s minimalnom učinkovitošću stanica od 24%.

U oba slučaja i moduli i ćelije moraju biti proizvedeni unutar Europske unije.

Prilog IV. navodi se nova materijalna imovina koja ispunjava uvjete za odbitak poreza. Glavne kategorije uključuju:

• nova pametna kapitalna dobra opremljena senzorima i aktuatorima;
• sustave koji podržavaju kvalitetu i održivost;
• sustavi koji omogućuju integraciju čovjek-stroj, ergonomiju i sigurnost na radnom mjestu;
• sredstva za prikupljanje, obradu i prijenos podataka.

Kategorija 1 Priloga IV. obuhvaća nova kapitalna dobra koja se koriste u proizvodne svrhe. Primjeri uključuju:

• proizvodni strojevi (npr. alatni strojevi, strojevi za obradu materijala, oprema za pakiranje);
• roboti;
• strojevi za rukovanje materijalima;
• sustavi za upravljanje okolišnim i radnim uvjetima proizvodnih procesa (npr. HVAC);
• automatizirana skladišta;
• pametne komponente koje se koriste u projektima obnove i mehatronske komponente sposobne za regeneraciju energije.

Sva imovina navedena u Prilogu IV. stavci 1. mora ispunjavati pet obveznih uvjeta:

• Moraju se kontrolirati pomoću PLC-a ili CNC-a.
• Moraju biti međusobno povezani s tvorničkim IT sustavima, omogućujući daljinsko učitavanje uputa i/ili dijelova programa.
• Moraju se automatski integrirati s logističkim sustavom tvornice, opskrbnom mrežom i/ili drugim strojevima u proizvodnom procesu.
• Moraju sadržavati jednostavna i intuitivna sučelja čovjek-stroj.
• Moraju biti u skladu sa svim sigurnosnim, zdravstvenim i higijenskim zahtjevima.

Uz pet obveznih uvjeta, imovina kategorije 1 mora ispunjavati dvije od sljedeća tri obilježja:

• uključuju sustave za daljinsko održavanje, daljinsku dijagnostiku ili daljinsko upravljanje;
• biti opremljeni senzorima i sustavima za kontinuirano praćenje parametara stroja i procesa;
• biti integrirani s vlastitim Digital Twin.

Kategorija 2 Priloga IV. uključuje sustave koji su međusobno povezani sa sustavom upravljanja tvornicom i osiguravaju kvalitetu proizvoda ili procesa, kao što su:

• mjerni sustavi;
• sustavi za praćenje podataka o proizvodu, procesu ili stroju;
• sustavi sljedivosti proizvoda ili proizvodnih serija;
• uređaji za filtriranje i obradu za oporavak materijalnih resursa koji se koriste u procesu;
• sustavi za otkrivanje anomalija temeljeni na slikama ili drugim parametrima;
• automatizirani sustavi označavanja povezani s identifikacijskim kodom proizvoda u svrhu održavanja.

Kategorija 3 Priloga IV. obuhvaća, primjerice:

• ergonomski uređaji prilagodljivi biometrijskim parametrima operatera;
• sustavi dizajnirani za pomoć u podizanju teških materijala, poput egzoskeleta;
• nosivi alati i komunikacijski sustavi koji povezuju operatere i tvornicu;
• uređaji proširene, virtualne i mješovite stvarnosti;
• pametni uređaji koji komuniciraju s kupcem;
• inteligentna HMI sučelja.

Kategorija 4 Priloga IV. obuhvaća napredne tehnologije za analizu, pohranu i prijenos podataka visoke vrijednosti. To uključuje hardverske infrastrukture za:

• simulacija i za obuku, optimizaciju i pokretanje modela umjetne inteligencije — kao što su GPU poslužitelji, uređaji za rubove računala i sustavi za pohranu podataka za poduzeća;
• industrijska povezanost, uključujući privatne 5G mreže, Wi‑Fi sustave i tehnologije koje omogućuju konvergenciju IT‑OT;
• industrijska kibernetička sigurnost, kao što su uređaji za segmentaciju mreže, industrijska rješenja za zaštitu krajnjih točaka i sustavi koji osiguravaju kontinuitet rada tvorničkih okruženja.

Imovina iz kategorije 4 Priloga IV. mora:
• biti povezani s informacijskim sustavima tvrtke;
• biti namijenjeni pokretanju aplikacija navedenih u Prilogu V. ili da se koriste za podršku pametnim strojevima i uređajima ili služe za osiguravanje međusobne povezanosti i komunikacije između sredstava uključenih u oba Priloga.

U Prilogu V. navedena su softverska rješenja koja ispunjavaju uvjete za odbitak poreza. Glavne kategorije uključuju:

• dizajn, simulacija (Digital Twin) i upravljanje životnim ciklusom proizvoda/procesa;
• analitika podataka (na lokalnoj lokaciji, u oblaku ili na uređajima za obrubno računanje);
• sustavi upravljanja proizvodnjom i praćenja strojova/procesa;
• tehnologije virtualne, proširene i mješovite stvarnosti;
• obrnuta inženjerska rješenja;
• Industrijski internet stvari (IIoT);
• platforme za računalstvo u oblaku;
• Umjetna inteligencija (AI) — algoritmi i platforme za upravljanje njihovim životnim ciklusom;
• aplikacije za uporabu robota;
• rješenja usmjerena na održivost (npr. sustavi upravljanja energijom, digitalna putovnica proizvoda, alati za upravljanje otpadom, procjena životnog ciklusa);
• softver za kibernetičku sigurnost;
• aplikacije za predviđanje održavanja;
• Razvojne platforme s niskim kodom i bez koda.

Najavljeno je da dokumentacija koja se odnosi na imovinu uključenu u investiciju, zajedno s potrebnim certifikatima o međupovezivanju, mora biti prenesena na internetsku platformu kojom upravlja GSE (Operator energetskih usluga). Dodatne informacije o svim periodičnim komunikacijama koje će se dostaviti GSE-u pružit će se nakon objavljivanja međuresorske uredbe.

Ulaganja u nova kapitalna dobra navedena u prilozima IV. i V. moraju se izvršiti između 1. siječnja 2026. i 30. rujna 2028. Tijekom tog poticajnog razdoblja, ako tvrtka proda imovinu ili je preseli na neku od svojih stranih lokacija, mora kupiti drugu imovinu unutar iste fiskalne godine s jednakim ili superiornim tehnološkim performansama. Ako zamjenska imovina ima niži trošak od izvornika, porezni poticaj će se u skladu s tim prilagoditi.

Poticaj za hiperamortizaciju iz 2026. može se kombinirati s drugim mjerama koje se financiraju iz nacionalnih ili europskih sredstava, pod uvjetom da:

• ukupan iznos olakšice ne prelazi ukupnu vrijednost izvršenih ulaganja;
• svaki poticaj pokriva različite kategorije troškova (tj. nema dvostrukog financiranja).

Rashodi korišteni za izračun hiperamortizacije odgovaraju kupovnoj vrijednosti novih kapitalnih dobara, bez ostalih primljenih poticaja

Zakonom o proračunu za 2026. utvrđeno je da se obračun pretplate poreza za 2026. mora izvršiti bez uzimanja u obzir poreznih poticaja uvedenih samim zakonom, uključujući hiperamortizaciju.