Hyper‑amortissement : le guide final

Entre le 1er janvier 2026 et le 30 septembre 2028, le gouvernement italien met à la disposition des entreprises un incitatif à l'hyper‑amortissement, les encourageant à la fois à accélérer leur transformation numérique et à réduire leur impact environnemental.

L'hyper‑amortissement est un incitatif fiscal qui augmente la valeur comptabilisée d'un actif d'un certain pourcentage lors du calcul de l'amortissement (pour les actifs achetés) et/ou des acomptes provisionnels de location financière (pour les actifs loués), réduisant ainsi la base imposable à laquelle l'entreprise est assujettie.

L'incitation s'adresse aux entreprises qui :

• investir dans les biens d'équipement produit au sein de l'UE/EEE
• allouer ces actifs à des installations de production situées en Italie
• se conformer aux règlements sur la sécurité au travail et remplir toutes les exigences obligatoires en matière de cotisations de sécurité sociale et de bien-être pour leurs employés.

La taille de l'entreprise, la résidence, la forme juridique ou le régime fiscal n'affectent pas l'éligibilité.

Les entreprises suivantes ne sont pas éligibles :

• ceux qui sont en état de liquidation ou de détresse financière ;
• ceux qui font l'objet de sanctions prohibitives.

L'augmentation des coûts liés à la fiscalité s'applique exclusivement à :

• les nouveaux actifs corporels (par exemple, machines, composants de machines pour la refonte) énumérés à l'annexe IV de la loi de budget 2026 ;
• les nouvelles immobilisations incorporelles (par exemple, logiciels, plateformes) énumérées à l'annexe V de la loi de budget 2026.

Ces actifs doivent être alloués à des installations de production situées en Italie et doivent être interconnectés avec le système de gestion de la production ou le réseau d'approvisionnement de l'entreprise.

• L'incitation s'applique également aux systèmes d'autoproduction d'énergie renouvelable destinés à l'autoconsommation, y compris les installations hors site et les systèmes de stockage de l'énergie produite.

Seuls les composants photovoltaïques suivants sont éligibles à l'hyper‑amortissement :

• modules photovoltaïques avec une efficacité cellulaire d'au moins 23,5 % ;
• modules fabriqués à partir de cellules à hétérojonction bifaciale ou de silicium tandem avec une efficacité cellulaire minimale de 24 %.

Dans les deux cas, les modules et les cellules doivent être fabriqués au sein de l'Union européenne.

L'annexe IV répertorie les nouveaux actifs corporels éligibles à la déduction fiscale. Les principales catégories comprennent :

• nouveaux biens d'équipement intelligents équipés de capteurs et d'actionneurs ;
• systèmes soutenant la qualité et la durabilité ;
• systèmes permettant l'intégration homme-machine, l'ergonomie et la sécurité au travail ;
• actifs pour la collecte, le traitement et la transmission de données.

La catégorie 1 de l'annexe IV comprend les nouveaux biens d'équipement utilisés à des fins de production. Les exemples incluent :

• machines de production (par exemple, machines-outils, machines de traitement des matériaux, équipement d'emballage) ;
• robots ;
• machines de manutention ;
• systèmes de gestion des conditions environnementales et de fonctionnement des processus de production (par exemple, CVC) ;
• entrepôts automatisés ;
• composants intelligents utilisés dans les projets de refonte et composants mécatroniques capables de régénérer de l'énergie.

Tous les actifs répertoriés sous le point 1 de l'annexe IV doivent répondre à cinq exigences obligatoires :

• Ils doivent être contrôlés par un PLC ou un CNC.
• Ils doivent être interconnectés avec les systèmes informatiques de l'usine, permettant le chargement à distance des instructions et/ou des programmes de pièces.
• Ils doivent être automatiquement intégrés au système logistique de l'usine, au réseau d'approvisionnement et/ou à d'autres machines dans le processus de production.
• Ils doivent comporter des interfaces homme-machine simples et intuitives.
• Ils doivent se conformer à toutes les exigences de sécurité, de santé et d'hygiène.

En plus des cinq exigences obligatoires, les actifs de catégorie 1 doivent répondre à deux des trois caractéristiques suivantes :

• inclure des systèmes pour la maintenance à distance, le diagnostic à distance ou le contrôle à distance ;
• être équipé de capteurs et de systèmes pour la surveillance continue des paramètres de la machine et du processus ;
• être intégré avec leur propre Digital Twin.

La catégorie 2 de l'annexe IV comprend les systèmes qui sont interconnectés avec le système de gestion de l'usine et assurent la qualité du produit ou du processus, tels que :

• systèmes de mesure ;
• systèmes de surveillance des données de produit, de processus ou de machine ;
• systèmes de traçabilité des produits ou des lots de production ;
• dispositifs de filtration et de traitement pour récupérer les ressources matérielles utilisées dans le processus ;
• systèmes de détection d'anomalies basés sur des images ou d'autres paramètres ;
• systèmes de marquage automatisés liés au code d'identification du produit à des fins de maintenance.

La catégorie 3 de l'annexe IV comprend, par exemple :

• dispositifs ergonomiques adaptables aux paramètres biométriques de l'opérateur ;
• des systèmes conçus pour aider à soulever des matériaux lourds, tels que des exosquelettes ;
• outils portables et systèmes de communication reliant les opérateurs et l'usine ;
• appareils de réalité augmentée, virtuelle et mixte ;
• les appareils intelligents qui interagissent avec le client ;
• interfaces IHM intelligentes.

La catégorie 4 de l'annexe IV couvre les technologies avancées pour l'analyse, le stockage et la transmission de données de grande valeur. Il s'agit notamment des infrastructures matérielles pour :

• la simulation, et pour la formation, l'optimisation et l'exécution de modèles d'intelligence artificielle — tels que les serveurs GPU, les dispositifs informatiques de pointe et les systèmes de stockage de niveau entreprise ;
• la connectivité industrielle, y compris les réseaux 5G privés, les systèmes Wi-Fi et les technologies permettant la convergence IT-OT ;
• la cybersécurité industrielle, comme les dispositifs de segmentation réseau, les solutions industrielles de protection des terminaux et les systèmes assurant la continuité opérationnelle des environnements d'usine.

Les actifs relevant de la catégorie 4 de l'annexe IV doivent :
• être interconnecté avec les systèmes d'information de l'entreprise ;
• être destiné à exécuter des applications énumérées à l'annexe V, ou être utilisé pour prendre en charge les machines et appareils intelligents, ou servir à assurer l'interconnexion et la communication entre les actifs inclus dans les deux annexes.

L'annexe V répertorie les solutions logicielles éligibles à la déduction fiscale. Les principales catégories comprennent :

• conception, simulation (Digital Twin) et gestion du cycle de vie des produits/processus ;
• analyse de données (sur site, en nuage ou sur des appareils informatiques de pointe) ;
• gestion de la production et systèmes de surveillance des machines/processus ;
• technologies de réalité virtuelle, augmentée et mixte ;
• solutions d'ingénierie inverse ;
• Internet industriel des objets (IIoT) ;
• plateformes d'informatique en nuage ;
• Intelligence artificielle (IA) — algorithmes et plateformes pour gérer leur cycle de vie ;
• applications pour l'utilisation de robots ;
• solutions axées sur la durabilité (p. ex., systèmes de gestion de l'énergie, passeport de produit numérique, outils de gestion des déchets, évaluation du cycle de vie) ;
• logiciel de cybersécurité ;
• applications de maintenance prédictive ;
• plateformes de développement à code bas et sans code.

Il a été annoncé que la documentation relative aux actifs inclus dans l'investissement, ainsi que les certifications d'interconnexion requises, doit être téléchargée sur une plateforme en ligne gérée par le GSE (Opérateur de services énergétiques). Des informations supplémentaires concernant toute communication périodique à soumettre au GSE seront fournies une fois le décret interministériel publié.

Les investissements dans les nouveaux biens d'équipement énumérés aux annexes IV et V doivent être effectués entre le 1er janvier 2026 et le 30 septembre 2028. Pendant cette période d'incitation, si la société vend l'actif ou le déplace sur l'un de ses sites étrangers, elle doit acheter un autre actif au cours du même exercice avec des performances technologiques égales ou supérieures. Si l'actif de remplacement a un coût inférieur à celui d'origine, l'incitatif fiscal sera ajusté en conséquence.

L'incitatif à l'hyper‑amortissement 2026 peut être combiné avec d'autres mesures financées par des ressources nationales ou européennes, à condition que :

• le montant total de l'allégement ne dépasse pas la valeur globale des investissements effectués ;
• chaque incitation couvre différentes catégories de coûts (c'est-à-dire pas de double financement).

La dépense utilisée pour calculer l'hyper‑amortissement correspond à la valeur d'achat des nouveaux biens d'équipement, déduction faite de tout autre incitatif reçu

La Loi de Budget 2026 établit que le calcul du paiement anticipé de l'impôt 2026 doit être effectué sans tenir compte des incitatifs fiscaux introduits par la loi elle-même, y compris l'hyper‑amortissement.