Hüperamortisatsioon: lõplik juhend

Ajavahemikus 1. jaanuarist 2026 kuni 30. septembrini 2028 teeb Itaalia valitsus ettevõtetele kättesaadavaks hüperamortisatsiooni stiimuli, julgustades neid kiirendama oma digitaalset ümberkujundamist ja vähendama keskkonnamõju.

Hüperamortisatsioon on maksusoodustus, mis suurendab vara kajastatud väärtust teatud protsendi võrra amortisatsiooni (ostetud vara puhul) ja/või finantsilisingu osamaksete (renditud vara puhul) arvutamisel, vähendades sellega äriühingu maksustatavat baasi.

Stiimul on suunatud ettevõtetele, kes:

• investeerida kapitalikaupadesse toodetud EL/EMP piires
• jaotada need varad Itaalias asuvatele tootmisettevõtetele
• järgida tööohutuse eeskirju ja täita kõiki kohustuslikke sotsiaalkindlustuse ja hoolekande toetuse nõudeid oma töötajatele.

Ettevõtte suurus, elukoht, õiguslik vorm ega maksusüsteem ei mõjuta abikõlblikkust.

Järgmised ettevõtted ei ole abikõlblikud:

• need, kes on likvideerimisseisundis või rahalises hädas;
• neile, kelle suhtes kohaldatakse keelavaid sanktsioone.

Maksuga seotud kulude tõstmine kehtib üksnes:

• 2026. aasta eelarveseaduse IV lisas loetletud uued materiaalsed varad (nt masinad, uuendamiseks vajalikud masinaosad);
• 2026. aasta eelarveseaduse V lisas loetletud uued immateriaalsed varad (nt tarkvara, platvormid).

Need varad tuleb jaotada Itaalias asuvatele tootmisettevõtetele ja need peavad olema ühendatud ettevõtte tootmisjuhtimissüsteemi või tarnevõrguga.

• Stiimulit kohaldatakse ka isetarbimiseks ettenähtud taastuvenergia isetootmise süsteemide suhtes, sealhulgas väljaspool ehitatud rajatisi ja toodetud energia salvestussüsteeme.

Hüperamortisatsioonile sobivad ainult järgmised fotogalvaanilised komponendid:

• fotogalvaanilised moodulid, mille raku efektiivsus on vähemalt 23,5%;
• moodulid, mis on valmistatud kahepoolsetest heterojunktsioonidest või tandemränirakkudest, mille raku minimaalne efektiivsus on 24%.

Mõlemal juhul peavad nii moodulid kui ka elemendid olema valmistatud Euroopa Liidus.

IV lisas on loetletud uued materiaalsed varad, mis on kõlblikud maksusoodustusele. Peamised kategooriad hõlmavad järgmist:

• uued nutikad kapitalikaubad, mis on varustatud andurite ja täiturite abil;
• kvaliteeti ja jätkusuutlikkust toetavad süsteemid;
• süsteemid, mis võimaldavad inimese ja masina integreerimist, ergonoomikat ja tööohutust;
• varad andmete kogumiseks, töötlemiseks ja edastamiseks.

IV lisa 1. kategooria hõlmab tootmiseks kasutatavaid uusi kapitalikaupu. Näited hõlmavad järgmist:

• tootmismasinad (nt tööpingid, materjalitöötlusmasinad, pakendamisseadmed);
• robotid;
• materjalide käitlemismasinad;
• tootmisprotsesside keskkonna- ja töötingimuste haldamise süsteemid (nt HVAC);
• automatiseeritud laod;
• uuendusprojektides kasutatavad nutikad komponendid ja mehhatroonilised komponendid, mis on võimelised energiat taastama.

Kõik IV lisa punktis 1 loetletud varad peavad vastama viiele kohustuslikule nõudele:

• Neid peab juhtima PLC või CNC.
• Need peavad olema omavahel ühendatud tehase IT-süsteemidega, võimaldades juhiste ja/või osaprogrammide kauglaadimist.
• Need peavad olema automaatselt integreeritud tehase logistikasüsteemi, tarnevõrgu ja/või muude tootmisprotsessis olevate masinatega.
• Neil peavad olema lihtsad ja intuitiivsed inimese ja masina liidesed.
• Nad peavad vastama kõigile ohutus-, tervise- ja hügieeninõuetele.

Lisaks viiele kohustuslikule nõudele peavad 1. kategooria varad vastama kahele järgmisest kolmest tunnusest:

• hõlmavad kaughoolduse, kaugdiagnostika või kaugjuhtimispuldi süsteeme;
• olema varustatud andurite ja süsteemidega masina ja protsessi parameetrite pidevaks jälgimiseks;
• integreeritakse oma digitaalse kaksikuga.

IV lisa 2. kategooria hõlmab süsteeme, mis on omavahel ühendatud tehase juhtimissüsteemiga ja tagavad toote või protsessi kvaliteedi, näiteks:

• mõõtesüsteemid;
• toote-, protsessi- või masinaandmete jälgimise süsteemid;
• toote või tootmispartii jälgitavuse süsteemid;
• filtreerimis- ja töötlemisseadmed protsessis kasutatud materiaalsete ressursside taastamiseks;
• anomaaliate tuvastamise süsteemid, mis põhinevad piltidel või muudel parameetritel;
• hoolduse eesmärgil toote identifitseerimiskoodiga seotud automatiseeritud märgistussüsteemid.

IV lisa 3. kategooria hõlmab näiteks järgmist:

• ergonoomilised seadmed, mis on kohandatavad operaatori biomeetriliste parameetrite järgi;
• süsteemid, mis on loodud raskete materjalide, näiteks eksoskeletide tõstmiseks;
• kantavad tööriistad ja sidesüsteemid, mis ühendavad operaatorite ja tehase;
• liitreaalsuse, virtuaal- ja segareaalsuse seadmed;
• nutiseadmed, mis suhtlevad kliendiga;
• intelligentsed HMI liidesed.

IV lisa 4. kategooria hõlmab kõrgtehnoloogiaid suure väärtusega andmete analüüsimiseks, säilitamiseks ja edastamiseks. Nende hulka kuuluvad riistvarainfrastruktuurid:

• simulatsioon ning tehisintellekti mudelite koolitamine, optimeerimine ja käitamine, nagu GPU serverid, ääriarvutusseadmed ja ettevõtete tasemel salvestussüsteemid;
• tööstuslik ühenduvus, sealhulgas privaatsed 5G-võrgud, Wi‑Fi süsteemid ja tehnoloogiad, mis võimaldavad IT-OT-i lähenemist;
• tööstuslik küberturvalisus, nagu võrgu segmenteerimisseadmed, tööstuslikud lõpppunktide kaitselahendused ja süsteemid, mis tagavad tehase keskkondade tegevuse järjepidevuse.

IV lisa 4. kategooria varad peavad:
• olla ühendatud ettevõtte infosüsteemidega;
• olema ette nähtud V lisas loetletud rakenduste käitamiseks või kasutada nutikate masinate ja seadmete toetamiseks või tagada mõlemas lisas sisalduvate varade omavahelise ühenduse ja suhtluse.

V lisas on loetletud tarkvaralahendused, mis on kõlblikud maksusoodustusele. Peamised kategooriad hõlmavad järgmist:

• disain, simulatsioon (Digital Twin) ja toote/protsessi elutsükli haldamine;
• andmeanalüüs (kohapeal, pilvepõhine või servarvutusseadmetel);
• tootmise juhtimise ja masina/protsesside jälgimise süsteemid;
• virtuaalse, liitreaalsuse ja segareaalsuse tehnoloogiad;
• pöördtehnilised lahendused;
• Tööstuslik asjade internet (IIoT);
• pilvandmetöötlusplatvormid;
• Tehisintellekt (AI) — algoritmid ja platvormid nende elutsükli haldamiseks;
• rakendused robotite kasutamiseks;
• jätkusuutlikkusele suunatud lahendused (nt energiahaldussüsteemid, digitaalne tootepass, jäätmekäitlusvahendid, elutsükli hindamine);
• küberturvalisuse tarkvara;
• ennustavate hooldusrakendused;
• madala koodiga ja koodideta arendusplatvormid.

On teatatud, et investeeringus sisalduvate varadega seotud dokumentatsioon koos nõutavate ühendussertifikaatidega tuleb üles laadida GSE (energiateenuste operaatori) hallatavale veebiplatvormile. Lisateavet GSE-le esitatavate perioodiliste teatiste kohta antakse pärast ministeeriumidevahelise dekreedi avaldamist.

Investeeringud IV ja V lisas loetletud uutesse kapitalikaupadesse tuleb teha ajavahemikus 1. jaanuarist 2026 kuni 30. septembrini 2028. Sel stiimuliperioodil, kui ettevõte müüb vara või kolib selle mõnele oma välismaale saidile, peab ta sama eelarveaasta jooksul ostma teise vara, millel on võrdne või parem tehnoloogiline jõudlus. Kui asendusvara maksumus on algsest madalam, kohandatakse maksusoodustust vastavalt.

2026. aasta hüperamortisatsiooni stiimulit saab kombineerida muude riiklike või Euroopa vahenditest rahastatavate meetmetegatingimusel, et:

• soodustuse kogusumma ei ületa tehtud investeeringute üldväärtust;
• iga stiimul hõlmab erinevaid kulukategooriaid (st topeltrahastamine puudub).

Hüperamortisatsiooni arvutamiseks kasutatud kulud vastavad uute kapitalikaupade ostuväärtusele, ilma mis tahes muude saadud stiimulite arvelt

2026. aasta eelarveseadus sätestab, et 2026. aasta maksu ettemaksu arvutamine peab toimuma ilma seadusega kehtestatud maksusoodustusi, sealhulgas hüperamortisatsiooni arvesse võtmata.