Hyperafskrivning: den endelige vejledning

Mellem 1. januar 2026 og 30. september 2028 stiller den italienske regering et incitament til hyperafskrivninger til rådighed for virksomhederne og tilskynder dem både til at fremskynde deres digitale omstilling og mindske deres miljøpåvirkning.

Hyperafskrivning er et skattemæssigt incitament, der øger den indregnede værdi af et aktiv med en vis procentdel ved beregning af afskrivninger (for købte aktiver) og/eller finansielle leasingrater (for leasede aktiver), hvorved det beskatningsgrundlag, som selskabet er underlagt, nedsættes.

Incitamentet er rettet mod virksomheder, der:

• investere i kapitalgoder produceret inden for EU/EØS
• tildele disse aktiver til produktionsanlæg i Italien
• overholde bestemmelserne om sikkerhed på arbejdspladsen og opfylde alle obligatoriske krav til socialsikrings- og socialbidrag for deres ansatte.

Virksomhedsstørrelse, bopæl, juridisk form eller skatteordning påvirker ikke berettigelsen.

Følgende virksomheder er ikke støtteberettigede:

• personer, der befinder sig i en likviderings- eller finansiel nødsituation
• dem, der er omfattet af forbudte sanktioner.

Den skatterelaterede omkostningsforhøjelse gælder udelukkende for:

• nye materielle aktiver (f.eks. maskiner, maskinkomponenter til modernisering), der er opført i bilag IV til budgetloven for 2026
• nye immaterielle aktiver (f.eks. software, platforme), der er opført i bilag V til 2026-budgetloven.

Disse aktiver skal henføres til produktionsanlæg beliggende i Italien og skal være forbundet med virksomhedens produktionsstyringssystem eller forsyningsnet.

• Tilskyndelsen gælder også systemer til selvproduktion af vedvarende energi bestemt til eget forbrug, herunder anlæg uden for anlægget og lagringssystemer for den producerede energi.

Kun følgende solcellekomponenter er berettigede til hyperafskrivning:

• fotovoltaiske moduler med en celleeffektivitet på mindst 23,5%;
• moduler fremstillet af bifaciale heterojunctions- eller tandem-siliciumceller med en minimumcelleeffektivitet på 24%.

I begge tilfælde skal både modulerne og cellerne fremstilles inden for Den Europæiske Union.

Bilag IV indeholder en liste over de nye materielle aktiver, der er berettiget til skattefradrag. Hovedkategorierne omfatter:

• nye smarte kapitalvarer udstyret med sensorer og aktuatorer;
• systemer, der understøtter kvalitet og bæredygtighed
• systemer, der muliggør integration mellem menneske og maskine, ergonomi og sikkerhed på arbejdspladsen
• aktiver til indsamling, behandling og overførsel af data.

Kategori 1 i bilag IV omfatter nye investeringsgoder, der anvendes til produktionsformål. Eksempler omfatter:

• produktionsmaskiner (f.eks. værktøjsmaskiner, materialeforarbejdningsmaskiner, emballeringsudstyr)
• robotter;
• maskiner til materialehåndtering
• systemer til styring af miljø- og driftsforhold i produktionsprocesser (f.eks. HVAC)
• automatiserede lagre;
• intelligente komponenter, der anvendes i moderniseringsprojekter og mekatroniske komponenter, der er i stand til at regenerere energi.

Alle aktiver, der er opført under punkt 1 i bilag IV, skal opfylde fem obligatoriske krav:

• De skal styres af en PLC eller CNC.
• De skal forbindes med fabrikkens IT-systemer, hvilket muliggør fjernindlæsning af instruktioner og/eller delprogrammer.
• De skal automatisk integreres med fabrikkens logistiksystem, forsyningsnetværket og/eller andre maskiner i produktionsprocessen.
• De skal have enkle og intuitive menneske-maskin-grænseflader.
• De skal overholde alle sikkerheds-, sundheds- og hygiejnekrav.

Ud over de fem obligatoriske krav skal kategori 1-aktiver opfylde to af følgende tre karakteristika:

• omfatter systemer til fjernvedligeholdelse, fjerndiagnostik eller fjernbetjening;
• være udstyret med sensorer og systemer til kontinuerlig overvågning af maskin- og procesparametre
• integreres med deres egen Digital Twin.

Kategori 2 i bilag IV omfatter systemer, der er forbundet med fabriksstyringssystemet og sikrer produkt- eller proceskvalitet, såsom:

• målesystemer;
• systemer til overvågning af produkt-, proces- eller maskindata
• systemer til sporbarhed af produkter eller produktionsbatcher
• filtrerings- og behandlingsanordninger til genvinding af materialeressourcer, der anvendes i processen
• systemer til detektion af anomalier baseret på billeder eller andre parametre
• automatiske mærkningssystemer knyttet til produktidentifikationskoden til vedligeholdelsesformål.

Kategori 3 i bilag IV omfatter f.eks.:

• ergonomiske enheder, der kan tilpasses operatørens biometriske parametre;
• systemer, der er designet til at hjælpe med at løfte tunge materialer, såsom eksoskeletter
• bærbare værktøjer og kommunikationssystemer, der forbinder operatører og fabrikken
• enheder med udvidet, virtuel og blandet virkelighed
• smarte enheder, der interagerer med kunden
• intelligente HMI-grænseflader.

Kategori 4 i bilag IV omfatter avancerede teknologier til analyse, lagring og overførsel af data af høj værdi. Disse omfatter hardwareinfrastrukturer til:

• simulering og til uddannelse, optimering og drift af kunstige intelligensmodeller — såsom GPU-servere, edge‑computerenheder og storagesystemer i virksomhedsklasse
• industriel konnektivitet, herunder private 5G-net, Wi‑Fi-systemer og teknologier, der muliggør konvergens mellem IT og OT
• industriel cybersikkerhed, såsom netværkssegmenteringsanordninger, industrielle slutpunktbeskyttelsesløsninger og systemer, der sikrer driftskontinuiteten i fabriksmiljøer.

Aktiver, der henhører under kategori 4 i bilag IV, skal:
• være forbundet med virksomhedens informationssystemer
• være beregnet til at køre applikationer, der er anført i bilag V, eller anvendes til at understøtte intelligente maskiner og enheder eller tjene til at sikre sammenkobling og kommunikation mellem aktiver, der er opført i begge bilag.

Bilag V indeholder en liste over de softwareløsninger, der er berettiget til skattefradrag. Hovedkategorierne omfatter:

• design, simulering (Digital Twin) og produkt-/proceslivscyklusstyring
• dataanalyse (on-premise, cloudbaseret eller på edge computing-enheder)
• produktionsstyring og maskin-/procesovervågningssystemer;
• virtuelle, augmented og mixed reality-teknologier;
• løsninger til omvendt udvikling
• Industrielt tingenes internet (IIoT);
• cloudbaserede databehandlingsplatforme
• Kunstig intelligens (AI) — algoritmer og platforme til styring af deres livscyklus
• applikationer til brug af robotter;
• bæredygtighedsfokuserede løsninger (f.eks. energiledelsessystemer, digitalt produktpas, affaldshåndteringsværktøjer, livscyklusvurdering)
• cybersikkerhedssoftware;
• forudsigelige vedligeholdelsesapplikationer
• low-code og no-code udviklingsplatforme.

Det er blevet meddelt, at dokumentation vedrørende de aktiver, der er inkluderet i investeringen, sammen med de krævede samtrafikcertificeringer skal uploades til en onlineplatform, der administreres af GSE (Energy Services Operator). Yderligere oplysninger om eventuelle periodiske meddelelser, der skal indsendes til GSE, vil blive givet, når det tværministerielle dekret er offentliggjort.

Investeringer i nye investeringsgoder, der er opført i bilag IV og V, skal foretages mellem den 1. januar 2026 og den 30. september 2028. I løbet af denne incitamentsperiode, hvis virksomheden sælger aktivet eller flytter det til et af sine udenlandske websteder, skal det købe et andet aktiv inden for samme regnskabsår med lige eller overlegen teknologisk ydeevne. Hvis erstatningsaktivet har en lavere omkostning end originalen, justeres skatteincitamentet i overensstemmelse hermed.

Incitamentet til hyperafskrivning i 2026 kan kombineres med andre foranstaltninger, der finansieres via nationale eller europæiske midler, forudsat at:

• det samlede fritagelsesbeløb overstiger ikke den samlede værdi af de foretagne investeringer
• hvert incitament dækker forskellige omkostningskategorier (dvs. ingen dobbeltfinansiering).

De udgifter, der anvendes til beregning af hyperafskrivningen, svarer til købsværdien af de nye investeringsgoder fratrukket eventuelle andre modtagne incitamenter

Budgetloven for 2026 fastsætter, at beregningen af skatteforudbetalingen for 2026 skal foretages uden hensyntagen til eventuelle skatteincitamenter, der er indført ved selve loven, herunder hyperafskrivning.